行政事业单位内部控制工作的组织实施情况报告

“报告”使用范围很广，按照上级部署或工作计划，每完成一项任务，一般都要向上级写报告，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想等，以取得上级领导部门的指导。大家想知道怎么样才能写一篇比较优质的报告吗？下面是小编帮大家整理的最新报告范文，仅供参考，希望能够帮助到大家。

如何写行政事业单位内部控制工作的组织实施情况报告范本一

根据文件精神，通过内部自查、制定制度、严格执行的方式，保证经济活动合法合规、资产使用安全有效、财务信息真实完整，切实防范和预防腐败，规范内部控制，提高管理水平。

1.工作目标。通过实施《行政事业单位内部控制规范(试行)》，使内部控制理念深入人心，形成人人注重风险防范、处处强化责任意识的良好氛围;各类经济活动的规章制度及其业务流程得到细致梳理，经济活动的决策、执行、监督实现有效分离，议事决策机制、岗位责任制、内部监督等内控机制更加完善;内部控制牵头股(室)及其工作职责得到进一步明确，各股(室)在内部控制中的沟通、联动机制更加顺畅、高效，形成管控合力;风险评估和内部控制方法更加科学规范;以预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等业务层面内部控制制度为主要内容;单位内部控制规范落实工作进入常态化、规范化轨道，内部控制工作成效不断显现。

2.工作任务。根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》要求，努力从单位和业务层面两个方面加强内部控制。

一是建立并组织实施适合我局实际的内部控制体系，包括单位经济活动的决策、执行和监督相互分离;建立健全内部控制关键岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督;充分运用现代科学技术手段，加强内部控制。

二是梳理我局各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略。

三是建立健全我局各项内部管理制度。

1.加强学习培训。局办公室负责开展本局宣传、培训和集中学习活动，使全局工作人员全面了解实施《行政事业单位内部控制规范(试行)》的意义、原则、内容和方法，在全局形成“人人学内控，人人懂内控，人人参与内控，人人执行内控”的局面。

2.梳理评估风险控制。按照内部控制规范要求，对单位和业务层面现有工作制度和业务内容进行全面梳理，完善经济业务流程。同时，在内部控制分析、诊断的基础上，综合运用不相容岗位相互分离、内部授权审批、归口管理、预算管理、会计控制、单据控制、信息内部公开等八类控制方法，设计风险控制措施。

3.完善内控制度建设。按照科学、民主、规范、严谨原则，根据设计的控制措施，结合工作实际和业务特点，细化工作程序。加强包括内控组织建设、机制建设、制度建设和信息化建设在内的单位层面建设;加强包括预算编制、审批、执行、决算与考评制度建设、收入和支出内部管理制度建设、采购内部管理制度建设、资产内部管理制度建设、项目内部管理制度建设、合同内部管理制度建设在内的业务层面建设。

成立内部控制基础性评价工作领导小组。负责领导小组日常工作。领导小组将此项工作作为当前和今后的一项重要基础性、常态化工作来抓，精心组织落实，做到边学习、边梳理、边完善、边规范、边执行，逐步建立权责明确、运行有效、执行有力、管理科学的内部控制体系。内部控制规范实施工作领导小组要加强组织协调，细化工作方案，明确工作职责，落实工作责任。

如何写行政事业单位内部控制工作的组织实施情况报告范本二

浅议行政事业单位内部控制

摘要：目前，随着我国经济的快速发展和各项改革的推进, 进一步加强和完善行政事业单位的内部控制成为迫切需要 解决的问题，但是我国行政事业单位内部控制建设相对滞 后、内控效果不理想，本文针对行政事业单位内部控制存在 的问题，提出相应的完善的措施。

关键词：行政事业单位内部控制外部监督

与企业相比较，行政事业单位的内部控制制度建设还相 对滞后，迄今为止，还缺乏一套对行政事业单位行之有效的 内部控制指导性规范，也很少有行政事业单位聘请外部力量 或自行研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体 系。所以在内部控制制度建设上普遍存在一些问题，影响了 行政事业单位健康、可持续的发展和资金的安全、合理、 有效使用。近年来，随着反腐倡廉的力度不断加大以及“三 公”经费公开的要求不断提高，很多行政事业单位的负责人 对单位内部管理水平的要求也大大提高，特别是要求进一步 加强经济业务过程中的管理制约，着重管人、管物、管工程, 规避防范风险。加强和完善行政事业单位内部控制制度已成 为行政事业单位迫切的工作需求。

一、行政事业单位内部控制概述

(-)行政事业单位内部控制的含义

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实 践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为 主的制度，是为了保护经济资源的安全、完整，确保经济和 会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用 单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一 系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系 统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

行政事业单位内部控制是行政事业单位管理制度的重 要组成部分。它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、 信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，是行政事业单位 为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的 过程。

（二）行政事业单位内部控制的作用

内部控制范围相当广泛，其作用已远不止防弊纠错，比 较完善的内部控制可以发挥以下三个方面的作用：能够保护 财产物资的安全完整。对财产物资的保管和使用采取各种控 制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、 盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生；能够提高会计资料 的正确性和可靠性。通过制定和执行业务处理程序，科学地 进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而 有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可 靠性；能够保证国家对行政事业单位的宏观控制。国家制定 的一系列财政纪律及法规，都要求行政事业单位通过建立内 部控制制度来落实，通过实施内部控制制度以进行自我约 束，遵循国家的财政纪律和法规。

（三）行政事业单位内部控制的原则

1、 合法性原则

内部控制应当符合法律、行政法规和政府相关部门的监 管要求，合法性是内部控制的基本原则。

2、 全面性原则

内部控制应当在实施层次上涵盖行政事业单位各项业 务和管理活动，在控制流程当中应当渗透到决策、执行、监 督及反馈等各个环节。

3、 重要性原则

内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项 和高风险领域。

4、 制衡性原则

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务 流程等方面形成相互制约、相互监督，履行内部控制检查监 督的部门应当具有良好的独立性，以保证制度运行的可靠 性。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内控意识薄弱，单位领导人员重视程度不够

由于现阶段，行政事业单位的资金收缴、支出都是通过 财政局国库股和国库集中支付中心进行，工程与物资釆购都 由政府采购中心监督执行，而且，随着我国反腐倡廉力度的 加大，审计部门经常性的对行政事业单位进行常规审计和领 导离任审计，造成许多单位的领导认为，只要财政部门审核 通过的事项，审计部门没有提出问题，就是合法、规范的。

忽视了单位内控制度的完善和执行对单位各项业务、经济、 资产处理程序的监督所起到的不可替代的作用。

（二） 内部控制体系不完善

行政事业单位应当建立健全内部控制体系，并结合各单 位自身的业务发展情况和外部环境的变化进行具体的修订 和完善。首先，内部控制体系应涵盖所有需要进行内部监督 的人员和事项，从相关的制度和工作职责方面系统地来约束 工作人员，才能使本单位的内部控制制度得到有效的实施。

但是，现在许多行政事业单位的内部控制体系不完善，而且 与本单位的具体业务发展情况联系的不紧密，造成内部控制 的效果不理想。

（三） 业务流程不尽合理

业务流程和控制方法是内部控制的核心环节，其合理、 有效与否直接决定着能否实现控制的目的。由于目前大部分 行政事业单位都实行了国库集中支付制度，并取消了银行账 户，财务人员的工作内容都发生了变化，尤其是出纳人员的 工作内容发生了许多变化，但是，许多行政事业单位的出纳 人员对其所处的岗位职责内容不详，职权不明确，责任不清 楚，对自己工作内容的定位还停留在处理现金和银行存款业 务上，对其基本的到国库支付中心办理资金支付的业务，认 为没有涉及到现金和银行存款，应该是会计的职责，思想上 有抵触情绪，不愿意办理，造成许多行政事业单位会计和出 纳关系紧张，并且财务不相容的工作内容都交由会计人员处 理，使各会计岗位的相互制约和监督职能未得到有效发挥， 形成会计工作秩序混乱。甚至有的行政事业单位由于人员紧 张，由负责记账的会计人员兼任资产管理员，造成本应相互 监督的不相容岗位由一人担任，造成内部监督执行大打折 扣。

（四）外部监督力量不到位

作为行政事业单位主要的外部监督力量的财政和审计 部门，多数情况下主要侧重于对各单位的例行检查，检查内 容主要是各单位的财政性资金的使用是否合法、合规，较少 对各单位是否建立了有效的内控制度以及内控制度的执行 情况进行监督检查和指导。各行政事业单位的内部控制建设 缺少了有效的外部监督和推动。 三、加强行政事业单

位内部控制的措施

（一）增强单位负责人内控意识

按照《会计法》和《内部会计控制规范》的规定，单 位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单 位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理 性、有效性负主要责任。在制定内部控制有关规定时，要明 确单位负责人应负的责任，只有这样，才能使单位由上而下 共同执行内部控制要求，从而推动内部控制的健康发展。但 要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制建设 的“第一责任主体”意识，还必须强化对行政事业单位主要 负责人在基本的财务管理及内部控制方面的培训和学习，使 他们在了解基本财务管理及内部控制基本知识的基础上， 提高对单位内部控制重要性的认识，培养良好的内部控制意 识，才能切实的加强单位内部控制的环境。同时，要建立必 要的信息披露制度，以此接受社会公众的监督和约束。

（二）建立和健全内部控制制度

内部控制制度应当符合国家有关法律法规以及单位的 实际情况。内部控制应当约束单位内部涉及业务工作的所有 人员，任何个人都不得拥有超越内部控制的权力。内部控制 应当涵盖单位内部的各项经济业务及相关岗位，并应针对业 务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反 馈等各个环节。内部控制应当保证单位内部的机构、岗位的 合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分 离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监 督。因此，各单位应当建立、健全本单位的内部控制体系， 规范本单位内部行为。要求经济业务事项的审批人员、经办 人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相 互制约；资产处置和其他重要经济业务事项的决策和执行的 相互监督、相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限 和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法 和程序应当明确。各单位还应该建立单位内部稽核制度、内 部牵制制度和内部审计制度。内部稽核制度和内部牵制制度 的建立应该结合业务人员岗位责任制度一并考虑。内部控制 制度还应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理 要求的提高，不断修订和完善。

（三） 提高相关业务人员的职业素质

行政事业单位内部控制的成败还在于人员素质的高低 程度，其素质控制的目的在于保证工作人员具有忠诚、正直 的品质和勤奋、有效的工作能力，从而保证内部控制有效实 施。它对财会人员的素质有更高要求，不仅要求专业技术性 强，要求他们的政策性、法制性强，并且还需要有一定的职 业道德水准。事业单位的内部控制不仅仅是财务部门的事。

所以单位还应注重相关人员对内控制度的学习和培训，以适 应工作的要求。

（四） 强化外部监督力量

各级财政部门是各单位财务工作和会计人员的主管部 门，审计部门是实行财务监督的保证体系。因此，在各单位 的内部控制工作中，财政和审计部门应当发挥十分重要的保 障和指导作用。同时对各单位是否建立了有效的内部控制制 度以及内部控制制度的执行情况进行检查和监督，以保证各 行政事业单位内部控制制度的完善和有效落实。

参考文献：

晋红霞?我国行政事业单位内部控制存在的问题及 对策分析[j].济源职业技术学院学报，2011 (12)

梁艳?事业单位内部控制存在的问题与改进措施[j]. 中国农业会计，2011 (4)

如何写行政事业单位内部控制工作的组织实施情况报告范本三

内部控制评级，是指以内部控制评级指标体系为基准对单位内部控制建立和实施情况进行全面评价和分类分级，并对评级结果进行有效运用的过程。通过内部控制评级，可对单位内部管理进行的一次全面系统的评价诊断，发现当前存在的不足和薄弱环节，通过“以评促建”的方式，明确单位内部控制建设的重点，推动各行政事业单位20xx年底前完成建立与实施内部控制的'目标。

(一)坚持全面性原则。评级工作主要包括内部控制的设计与运行两个阶段，贯穿于单位的各个层级，确保对单位层面和业务层面各类经济业务活动的全面覆盖，综合反映单位的内部控制水平。

(二)坚持重要性原则。内部控制评级应当在全面评价的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域，特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，着力防范可能产生的重大风险。

(三)坚持问题导向原则。内部控制评级应当针对单位内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是已经发生的风险事件及其处理整改情况，明确单位内部控制建立与实施工作的方向和重点。

(四)坚持适应性原则。内部控制评级应立足于单位的实际情况，与单位的业务性质、业务范围、管理架构、经济活动、风险水平及其所处的内外部环境相适应。

(五)坚持客观性原则。评价工作应采用以单位的`基本事实为主要依据的客观性指标进行评价，评价结果应当如实反映单位经营管理的风险状况和管理水平，以确保内部控制设计与运行的有效性。

(一)大连市行政事业单位内部控制评级工作领导小组，是大连市推进行政事业单位内部控制评级工作的领导机构，负责大连市内部控制评级工作方案及相关配套政策的制定及监督指导。

组 长：

副组长：

(二)领导小组下设办公室，办公室设在市财政局会计处，具体负责内部控制评级标准的拟定、解释及组织实施工作。各行政事业单位和县(区)根据实际情况建立工作领导协调机制。

(三)咨询专家评审委员会

行政事业单位内部控制规范是一项重大的管理制度创新，为此成立咨询专家评审委员会，具体负责评级标准的研究制定、评价完善等咨询服务工作，通过独立的第三方评估提升评级结果的客观公正性，保障我市各行政事业单位内部控制体系建设工作的顺利进行。

(一)组织动员阶段(20xx年9月)

召开全市动员及实施大会，充分利用电视、网络等媒体向全社会进行广泛宣传，为全面开展实施内部控制评级工作营造良好氛围。

(二)培训推广阶段(20xx年9月)

对各单位负责人、财务人员及有关人员开展内部控制评级的系统培训，知晓内部控制评级工作的意义、内容和实施过程，为全面有效开展评级工作提供智力支持和人才保障。

(三)内部控制评价阶段(20xx年9月)

各单位可登录大连会计网，进入“大连市行政事业单位内部控制评级系统”，开展自评工作，并于20xx年9月底前，完成内部控制相关评价及报送工作。

1、建立健全内部控制评价体制和机制(20xx年9月)

各单位应根据内部建设要求，进一步完善内部控制评价的组织建设、机制建设和制度建设。成立单位“一把手”任组长的内部控制工作领导小组，确保内部控制评价工作有效开展。

2、制定内部控制评价工作方案(20xx年9月)

各单位应制定内部控制评价工作方案，明确评价范围、工作任务、人员组织、进度安排等相关内容，报单位办公会或其授权机构审批后实施。

3、组织实施内部控制评价(20xx年9月)

各单位可结合自身性质及业务特点，在内部控制评价底稿的基础上增加与单位内部控制目标相关的其他评价指标(补充评价指标)，并以此为依据进行内部控制现场测试，充分收集内部控制设计和运行是否有效的证据，研究分析内部控制缺陷，最终形成符合单位实际的内部控制评价工作底稿。

4、编制并报送评价报告(20xx年9月)

各单位应根据《大连市行政事业单位内部控制自我评价操作手册(试行)》(详见附件)要求，编制内部控制评价报告，经单位负责人批准加盖单位公章后提交上级主管部门或领导小组办公室。内部控制评价报告包括但不限于评价得分、扣分情况、特别说明项及下一步工作安排等内容。有所属单位的部门或单位，应当在部门本级及各所属单位内部控制评价工作的基础上开展综合性评价，形成本部门或单位的内部控制评价报告。

(四)专家复核阶段(20xx年10月11月)

1、现场复核(20xx年10月)

领导小组办公室组织成立咨询专家评审委员会，对各单位内部控制评价情况进行现场复核，对单位内部评价方案、组织实施情况、评价工作底稿、评价报告等内容进行审核验收，如实填写内部控制评级底稿。

2、计分定级(20xx年11月)

领导小组办公室根据专家复核结果，确定各单位内部控制设计与运行有效性的客观得分和相应等级。

(五)成果应用阶段(20xx年11月xx月)

通过定期公开面向单位内部和外部的内部控制评级信息，建立起规范有序、及时可靠的内部控制信息公开机制，有效发挥信息公开对内部控制建设的促进和督导作用。

各单位内部控制自我评价报告作为部门决算报告和财务报告的重要组成内容进行提交。

(六)经验总结阶段(20xx年xx月)

1、各单位应当于20xx年11月20日前，向领导小组办公室提交单位内部控制评价工作总结，内容包括单位内部控制评价工作的经验做法、取得的成效、存在的问题、工作建议及可复制、可推广的典型案例等。对于具有较高推广价值和借鉴意义的典型案例，将通过有关媒体进行重点宣传报道。

2、20xx年xx月31日前，市财政局对全市内部控制评级工作情况进行汇总整理，编制总结报告，及时报送财政部。

(一)强化组织领导

各单位要切实加强对内部控制评级工作的组织领导，成立领导小组，制定实施方案，做好前期部署、部门协调、进度跟踪、指导督促、宣传报道、信息报送等工作，确保全面完成内部控制评级工作，通过“以评促建”的方式推动单位内部控制水平的整体提升。

(二)加强督导检查

各单位应当按照统一规定的格式和要求，开展内部控制评级工作，确保评价结果的真实、可比、有效。对在评价过程中弄虚作假、评价结果不真实的单位，一经查实，应严肃追究相关单位和人员的责任;对评价工作中遇到的问题和困难，应及时反馈以协调解决。

(三)强化宣传引领

充分利用报刊、电视、广播、网络、微信等媒体资源，对单位内部控制评级工作及其成果进行多层次、全方位的持续宣传报道。同时，组织选取具有代表性的先进单位，通过召开经验交流会、现场工作会等形式，推广典型经验与做法，发挥先进单位的带头示范作用。

如何写行政事业单位内部控制工作的组织实施情况报告范本四

第五章：业务层面?内部控制第四节（?2）四、现金管理控?制?为规范单位的?现金管理，防范在?现金管理中出现舞?弊、腐败等行为，?确保单位的现金安?全，需要对现金收?付、库存现金加强?管理。1. 现金收取和?支付范围单位支付给个人?的款项，超过使用?现金限额的部分，?应当以支票或者银?行本票支付；确需?全额支付现金的，?经会计及财务主管?同意后，报开户银?行审核后，方可予?以支付现金。2. 现金?限额管理单位应按规定建?立现金库存限额管?理制度，超过库存?限额的现金应及时?存入银行。3. 现金收?取与支出现金收支工作总?体规定：（1）现金收支?必须坚持收有凭、?付有据，堵塞由于?现金收支不清、手?续不全而出现的一?切漏洞；（2）除财务部?或受财务部门委托?的出纳员外，任何?单位或个人都不得?代表单位接受现金?或与其他单位办理?结算业务；（3）出纳员?不准以白条抵充现?金。现金收支要坚?持做到日清月结，?不得跨期、跨月处?理现金账务；（4）出纳?员不得擅自将单位?现金借给个人或其?他单位，不得谎报?用途套取现金，不?得利用银行账户代?其他单位或个人存?入或支取现金，不?得将单位收入的现?金以个人名义存入?银行，不得保留账?外公款；（5）出纳员因?特殊原因不能及时?履行职责时，必须?由财务部经理指定?专人代其办理有关?现金业务，出纳员?不得私自委托。出纳员在?收取现金时，应仔?细审核收款单据的?各项内容，收款时?坚持唱收唱付，当?面点清；应认真鉴?别钞票的真伪，防?止假币和错收。单位支付?现金，可以从本单?位现金的库存限额?中支付或者从开户?银行提取，不得从?本单位的现金收入?中直接支付（即坐?支）。任何部门和个人都?不得以任何理由私?借或挪用公款，个?人因公借款，需填?写《借款单》，注?明借用现金的用途?，经部门经理批准?后，送财务部会计?人员审核，经财务?部经理审批后方可?支取。4. 现金保管现金保管?的责任人为出纳员?。出纳人员应由诚?实可靠、工作责任?心强、业务熟练的?会计人员担任，连?续担任出纳岗位一?般不得超过5年。纸币和?铸币，应实行分类?保管。5. 现金盘点与?监督管理出纳人员要每天?清点库存的现金，?登记现金日记账，?做到按日清理、按?月结账、账账相符?、账实相符。每月会计结?账日后，出纳员应?及时与负责账务处?理的其他会计人员?就“现金日记账”?和“现金明细账”?进行相互核对，并?编制《现金核对记?录表》，由财务部?负责人、出纳员、?会计人员三方签字?，以确保账账相符?。?财务?部负责人、资金主?管应定期监盘现金?，确保账账相符、?账实相符。五、银行?存款管理控制?为?规范行政事业单位?的银行存款业务，?防范因银行存款管?理不规范给单位带?来资金损失，确保?资金的安全与有效?使用，有必要建立?健全银行存款的管?理控制制度。（一）行政?事业单位的银行账?户管理银行存款账户包括?基本存款账户、一?般存款账户和专用?存款账户。除国家?有规定要求外，凡?具有法人资格的单?位经财政部门批准?后，只能开立一个?基本存款账户。根据人民?银行规定，行政事?业单位、社会团体?除基本存款账户外?的账户，一律作为?专用存款账户。基本建设?资金存款账户，一?律按专用存款账户?管理。为便于基本建设资?金管理，经批准每?个建设单位可在银?行开立一个基本建?设资金专用存款账?户。?有?国债项目的单位，?还可开立一个基本?建设国债资金专用?存款账户。行政事业单位?一般不得开立预算?外资金支出专用账?户，收取或取得的?预算外资金收入，?应全部直接上缴同?级财政部门设立的?预算外资金财政专?户。?（?二）行政事业单位?银行存款业务办理银行存?款业务办理人员要?严格遵守国家有关?规定与单位资金管?理的各项规定，银?行账户仅供单位收?支结算使用，不得?出借银行账户给外?单位或个人使用，?不得为外单位或个?人代收代支、转账?套现。单位与银行签订的?结算合同中需要明?确款项收付的结算?工具、结算方式、?结算时间等内容。出纳人?员在办理结算业务?时应选择合适的结?算方式或结算工具?，并在办理业务后?取得结算凭证，如?银行回单联等。资金管理?专员定期通过银行?存款日记账与银行?对账单逐笔勾销的?方式对账，每月至?少核对一次。财务负责人?应安排人员组成清?查小组，不定期地?审查单位银行存款?余额与银行存款相?关账目是否一致。对于网?上银行的银行存款?业务至少设操作员?、复核员与转账员?三级。（三）其他货币资?金控制其他货币资金应指?定专人管理，对其?增减变动及结存情?况必须及时、正确?登记入账，做到账?实相符，保证安全?。课堂练习 [?判断]银行存款?业务办理人员要严?格遵守国家有关规?定与单位资金管理?的各项规定，银行?账户仅供单位收支?结算使用，可出借?银行账户给外单位?或个人使用，也可?为外单位或个人代?收代支、转账套现?。（）javascript：void(0)显示本题?答案六、票据和有?关印章的管理?（?一）票据管理票据管理主?要是规范各种与资?金相关的票据的领?用、保管、使用等?事项。1. 票据的领用?、保管与使用2. 票据?的遗失处理与核销3. ?票据的结算=（二）印章?管理?行?政事业单位应当加?强银行预留印鉴的?管理，财务专用章?应当由专人保管，?个人名章应当由本?人或其授权人员保?管，不得由一个人?保管支付款项所需?的全部印章。1. 印章?的制作、保管、废?止?2.? 印章的使用七、货?币资金控制实务案?例?【案例】学校?会计挪用450万?公款炒股买房【案例启示?】尽管该学校最终?没有遭受任何经济?损失，但这一案件?仍然反映了其货币?资金内部控制的诸?多缺陷。暴露出该单位在?银行存款收支业务?方面存在问题：1. 票?据和印章管理漏洞?。?2.? 现金日记账和对?账单管理漏洞。【案例】?某大学货币资金内?控制度××大学货币资金?内部控制暂行办法第一章?总则第一条为了加?强对校内货币资金?的内部控制和管理?，保证货币资金的?安全，根据《中华?人民共和国会计法?》和相关法律规定?，制定本办法。第二条?本办法所称货币资?金是指单位所拥有?的现金、银行存款?和其他货币资金。第三条?本办法适用于校?内一级财务单位、?二级核算单位、独?立核算的事业单位?和产业实体。第四条各?单位行政负责人对?本单位货币资金的?有效使用和安全负?责。?第?二章货币资金支?付程序和审批权限第五条?学校货币资金使?用应按照年度综合?财务预算执行，各?单位在学校核定的?预算额度内，厉行?节约，保证重点，?有计划地安排本单?位的经费支出。财?务部门要加强预算?执行的内部监督，?严格货币资金的支?付审批，资金支付?（含借款）审批权?限及程序如下：（一）审?批权限1. 学校事业经?费：一次性经费支?出在1万元以内的?，由各单位主管财?务的负责人签批，?1—3万元的由财?务处处长或分管副?处长签批，3—1?5万元由分管校领?导、主管财务工作?的副校长会同签批?；15万元以上的?由校长签批。2. 代管?经费：一次性经费?支出在2万元以内?的，由各单位财务?负责人签批，2—?5万元的由财务处?处长或分管副处长?签批；5—20万?元的由分管校领导?、主管财务工作的?副校长会同签批；?20万元以上的由?校长签批。3. 基建经?费：一次性经费支?出在3万元以内的?，由基建处处长、?财务处长或分管副?处长会同签批，3?—50万元的由主?管基建工作的副校?长、主管财务工作?的副校长会同签批?；50万元以上的?由校长签批。4. 借款?：预算经费一次性?借款在3万元以内?的，由财务处长或?分管副处长签批；?超过3万元的，由?主管财务工作的副?校长签批。（二）经费开?支（借款）签批程?序：?经?费开支（借款）先?经两名以上经办人?员（借款由经办人?员）签字，再根据?经费支出管理权限?按单位主管财务负?责人→职能部门负?责人→财务处处长?→主管校领导（分?管业务）→主管财?务工作的副校长→?校长的审批工作流?程，依次签批。（三）在?学校财务资金困难?的特殊时期，资金?支付（借款）的审?批权限由学校视其?情况决定。第六条坚持?“一支笔”的审批?制度，经费开支必?须经单位财务主管?人员及学校财务管?理人员的签批，在?制度许可的范围内?办理资金业务。第七条?资金使用实行项目?审批制。0.5万?元以上的物资采购?、批量印刷、修缮?工程均实行项目审?批制，必须填报项?目书，完成项目书?的审批。未有项目?书，会计人员不得?办理报帐手续。第八条?对外投资项目资金?：学校各类投资项?目，包括对校办产?业投资、对外经营?投资、对外联合投?资等，必须经校务?会同意，校长签批?。?第九?条学校及校内单?位不得随意向校外?单位借出款项，需?要向外借出资金的?，须有合法的借款?合同并经校务会议?同意，校长签批。第十条?各单位应当按照?规定的程序办理货?币资金支付。?（一）填写?相关单据。各单位?或个人需要支付货?币资金时应当填写?相应单据向审批人?报批，填写时注明?款项的用途、金额?、支付方式等内容?，并附有效经济合?同或相关证明。（二）支?付审批。审批人根?据其职责、权限和?相关程序对支付单?据进行审批，对不?符合规定的货币资?金支付，审批人应?当拒绝批准。（三）支付?审核。审核人员应?当对批准后的报销?凭证进行审核。审?核货币资金支付的?批准范围、权限、?程序是否正确；手?续及相关单据是否?齐备；内容包括：?金额计算是否准确?；支付方式、支付?单位是否妥当等。?审核无误后，编制?会计凭证，经复核?人员复核后，交由?出纳人员办理支付?手续。（四）办理支付。?出纳人员应当根据?审核编制的、经复?核人员复核后的会?计凭证按规定办理?货币资金支付手续?，及时登记现金和?银行存款日记帐。第三章? 货币资金岗位?分工及人员职责第十一条?现金出纳和银行?出纳是货币资金的?直接管理者，对货?币资金的安全负直?接责任。现金出纳?和银行出纳不得兼?任稽核、会计档案?保管和收入、支出?、费用、债权债务?账目的登记工作。第十二?条现金出纳和银?行出纳必须是学校?的正式职工，具有?良好的职业道德，?忠于职守，廉洁奉?公，遵纪守法，客?观公正。第十三条现金?出纳职责（一）负责现金?的收付，开具票据?。开具票据时必须?写明交款单位名称?或个人姓名、交款?内容、开票日期、?金额、开票人姓名?。?（二?）按照国家有关财?经法规和银行结算?制度，根据审核人?员审核签章的记账?凭证，复核后办理?现金及转账收付业?务。?1?. 接到记账凭证?及原始凭证后，对?记账凭证上的现金?、银行借贷金额、?借贷方向进行确认?。?2.? 收现金或支票时?，在收款收据上加?盖现金或银行收讫?章；付现金时查看?经办人是否签名，?并在付款凭证上加?盖付讫章，签发现?金支票、转账支票?时，请经办人在支?票存根联上签名。3. ?更换付款方式，必?须通知审核人员修?改记账凭证的会计?科目，附件张数等?。?（三?）收付款后，要在?收、付款凭证上盖?收付讫签章，并加?盖出纳员印章。所?有凭证和日记账在?日结并按顺序整理?好后，交档案管理?复查、整理、归档?，传递凭证必须办?理签收手续。（四）根据?现行现金管理规定?，除保留适当的备?用金，大额现金及?时送存银行，严禁?“白条”抵库和大?额现金留库。（五）根据?票据管理规定，及?时办理票据的领用?、开具、保管、核?销工作；保管好现?金、支票、各种有?价证券，分管印鉴?，确保安全。（六）及时?记账，结出余额，?做到日清月结，账?实、账款相符。每?天结账后有现金余?额与现金日记账账?面余额核对相符，?如出现差错要及时?查清，特殊情况要?及时向领导汇报，?查找原因，妥善处?理。月度终了现金?日记账账面余额应?与现金总账余额核?对相符。（七）正确使用?和办理各种银行结?算凭证，掌握银行?存款余额，未经批?准，不得签发空头?支票和远期支票。?月末及时与银行对?账，编制“银行存?款余额调节表”，?对未达账项，要及?时查询。（八）协助做好?清理往来款项，经?常检查账目，对有?往来账项的有关人?员及时催报结算。（九）?为确保安全，解缴?、收回大额现金，?应逐级报告，采取?安全防范措施。第十四条?严禁未授权的机?构或人员办理货币?资金业务或接触货?币业务，各单位不?得由一人办理货币?资金收支全过程。第四章? 货币资金管理?规定?第?十五条现金管理（一）?各单位必须根据《?现金管理条例》的?规定使用和开支现?金，不属于现金开?支范围的业务应通?过银行办理转账结?算。现金开支范围?如下：1. 职工工资、?津贴?2?. 个人稿酬、讲?课费等劳务报酬3. 支?付给个人的各种奖?金?4.? 各种劳保、福利?费以及国家规定的?对个人的其他支出5. ?向个人支付农副产?品和其他物资的价?款?6.? 出差人员的差旅?费?7.? 结算起点（10?00元）以下的零?星支出（二）在现金开支?范围外，确因特殊?情况需用现金支付?的，须书面说明理?由，2000元以?下（含2000元?）须经经办会计科?科长同意，200?0—5000元（?含5000元）须?经财务处负责人同?意，5000—1?0000元的须经?分管校领导同意，?10000元以上?的须经分管财务校?长同意。（三）各独立核?算单位要按银行核?定限额控制库存现?金数量，现金收入?应于当日送存银行?，不得坐支现金，?超限额的现金须及?时解交银行。当日?因故未能送存银行?的，须报告单位负?责人，妥善保管。（四）?非独立核算的单位?收取的现金应于收?款当日上缴财务处?，因不按时上交所?造成的损失由单位?自行承担，并按规?定追究相关领导和?直接责任人的责任?。?（五?）各类现金收入应?全额送交财务部门?，各单位不得坐收?坐支，不得私设“?小金库”，任何人?不得将公款以个人?名义存入银行，不?得挪用公款。第十六条?银行存款管理（一）单位?取得的资金须及时?记入单位银行账，?不得设立“账外账?”。?（?二）针对资金业务?处理过程中的关键?控制点，采取有效?措施。出纳人员对?每月的银行对账单?必须认真核对，核?对签字后，交科长?签字，报处长审核?签字，再经审计处?负责人复核签字，?报主管财务的校长?审签后与当月的会?计凭证一同装订成?册保存。（三）定期核对?银行存款余额，按?月编制《银行余额?平衡调节表》，基?层财务机构的《银?行存款余额平衡调?节表》，出纳人员?核对签字后，交科?长签字，报处长审?核签字，再经审计?处负责人复核签字?，报主管财务的校?长审签后与当月的?会计凭证一同装订?成册保存。（四）单位的?“未达账项”要逐?笔落实，及时处理?。?（五?）空白支票的领用?须经财务处审批，?并建立空白支票的?备查登记制度和审?批制度。领用时，?经办人在登记簿、?支票存根上签字。（六）?银行结算票据由出?纳填写完整，交会?计加盖银行预留印?鉴或填写支票密码?后，送开户行办理?收、付款业务。银?行票据存根粘贴在?付款凭证后，送交?会计保存。（七）各单位?应当严格遵守银行?结算纪律，不准签?发没有资金保证的?票据或远期支票，?套取银行信用；不?准签发、取得和转?让没有真实交易和?债权债务的票据，?套取银行和他人资?金；不准无理拒绝?付款，任意占用他?人资金。第五章票据和?有关印章的管理第十七条?出纳负责票据的?管理，要设立备查?簿分类记录银行票?据的购买、保管、?领用、背书转让和?注销情况，防止空?白票据的遗失和被?盗用。第十八条单位要?加强银行预留印鉴?的管理，出纳负责?保管财务专用章（?支票专用印鉴）；?会计负责管理单位?负责人印章、支票?密码。任何单位或?个人不得将财务印?鉴，特别是财务专?用章、收费专用章?、支票专用章等转?借他人使用。第十九条?档案管理会计负责?发票或收费票据的?管理，会计要对发?票或收费票据的购?买、保管、领用和?注销专设登记簿进?行登记。第二十条各类?票据的填写应真实?、准确、合乎规范?。开具的票据应及?时进行账务处理或?送交银行。作废票?据要加盖“作废”?章，作废发票或收?费票据随存根保管?，作废支票要按序?号装订成册。第二十一条?用完的发票或收?费票据应及时登记?注销。任何人不得?随意销毁票据。作?废支票应随同记账?凭证装订成册。发?票销毁要填写销毁?发票登记表，报请?税务机关或财政部?门同意后方可销毁?。任何人不得出借?、挪用任何票据。第二十?二条单位撤销或?学校命令收回其独?立核算权时，应向?财务处交回财务印?章和空白发票、支?票等。如不按时交?回导致遗失等，造?成的经济损失由责?任人承担。第六章监督?和检查第二十三条学校?不定期检查校内各?核算单位内控制度?的建立和完善情况第二十?四条定期组织盘?点查库，检查现金?账是否做到日清月?结，账实是否相符?。检查是否有私设?小金库行为，对出?纳人员不履行岗位?职责，玩忽职守造?成的损失，由当事?人予以赔偿。第二十五条?定期组织票据的?使用、保管情况检?查，检查票据购买?、领用、保管手续?是否健全，是否设?置备查登记簿，票?据的保管是否存在?漏洞，票据领用、?移交、注销经办人?是否签字确认。第二十六?条定期检查支付?款项印章的保管情?况，检查是否存在?办理付款业务所需?的全部印章交由一?人保管的现象。第二十七?条加强会计凭证?和账务的日常复核?和年终嵇核，重点?核查支出审批手续?是否齐全、是否有?超越权限审批行为?。?第二?十八条定期检查?出纳与审核、复核?、会计档案管理等?不相容岗位人员的?设置情况，检查有?无混岗现象。第二十九条?对监督检查过程?中发现的货币资金?内部控制中的薄弱?环节责令限期纠正?和完善。发现严重?违纪等重大问题，?提交审计、纪检部?门处理。第七章附 ?则?第三?十条本办法由财?务处负责解释。第三十一?条本办法经××?年×月×日校务会?议讨论通过，自发?文之日起【案例启示】针?对该案例分析如下?：?1.? 从上述案例中可?以看到，该大学的?货币资金内部控制?制度比较完善，几?乎对所有的关键环?节都开展了控制活?动。?2?. 由于作为事业?单位，收入业务简?单，所以对现金和?银行存款的控制主?要是支付控制。该?大学对货币资金的?支付控制具有两个?明显的特点：（1）将预?算控制和货币资金?的支付结合起来，?并形成了有效的考?核和约束机制；（2）对?货币资金的支付审?批权限进行了细致?的划分，主要是按?照金额大小确定不?同管理主体的审批?权，同时也考虑了?货币资金支付的重?要性水平。（3）为了实?现货币资金业务控?制的合法、合规性?目标，该大学在控?制制度中明确要求?各个业务部门要按?照国家的有关法律?、法规来执行货币?资金业务。此外，在货币?资金的限制接触、?授权审批和会计稽?核等方面，该大学?的内部控制设计也?较为合理、有效。

如何写行政事业单位内部控制工作的组织实施情况报告范本五

20xx年，在县局党组的统一领导和各部门的密切配合下，我局内控机制建设工作虽然取得了一定的成绩。但也存在着些许不足：一是工作人员配置不足，内控机制在实际工作中执行不够到位。未能实现全方位的贯彻落实;二是内控机制建设的专题培训较少，对内控工作的理解不够深入。阻碍了内控工作的顺利开展;三是少数干部职工思想观念和认识不易改变，内控机制建设工作的主动性不强、积极性不高。

一是健全权利制衡制度，缜密划分不同权利的使用范围，针对不同类别的权利特征和作用。建立职权清晰、责任明确，既相互制约又相互协调的权利制衡机制。

二是完善权责体系，进一步明晰内部机构设置、权利事项、岗位职责等相关情况。实现权利、岗位、责任和制度的有机结合，逐步形成一套成熟的权责体系。

一是针对干部任用、资金使用、行政审批等权利比较集中的重点部位和关键节点。建立完善的风险管理措施，把风险排查、分析、应对等工作落实到具体岗位、具体责任人和具体工作环节。

二是建立完善防控措施。全面整合、补充、优化各项监督制约措施，着力解决现有各种工作规范和制度效用发挥不足，执行力和落实度不到位等问题。定期组织廉政风险查找“回头看”，通过风险查找、分类等手段，提高风险应对能力。

一是明确领导职责。按照党风廉政建设责任制的要求。单位主要负责人是内控机制建设工作的第一负责人，各部门分管领导对其管辖范围内的内控机制建设工作直接负责。

二是强化各部门责任。各部门要明确权责、规范流程、把工作风险排查、完善制度的内控要求落实到实际工作中，并在做好自身内控建设工作的同时，切实担负起对业务工作内控机制建设的责任。政策法规科要加强筹划和指导，履行监督职能，积极发挥组织协调和督促的作用。

如何写行政事业单位内部控制工作的组织实施情况报告范本六

行政事业单位内部控制讲话

篇一：余蔚平：在行政事业单位内部控制规范实施动员视频会上的总结讲话

余蔚平：在行政事业单位内部控制规范实施动员视频会上

的总结讲话

xx年7月28日

各位领导、各位嘉宾、各位代表：

为贯彻落实中央“八项规定”和党的群众路线教育实践活动的要求，本次会议采用视频会议的形式，在北京国家会计学院设置主会场，同时，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）和新疆生产建设兵团财务局共设置了37个分会场。此外，部分省、自治区、直辖市、计划单列市还在市、县财政部门设置了分会场。财政部驻各地的35个财政监察专员办事处也派代表参加了当地分会场的会议。今天，在北京国家会计学院主会场参加本次会议的代表来自139个中央级行政事业单位和财政部机关各司局和直属单位。

这次会议的目的是为了对《行政事业单位内部控制规范（试行）》的实施进行动员和部署，会议内容有8项，分别请财政部党组副书记、副部长张少春同志，教育部党组副书记、副部长杜玉波同志，交通运输部副部长冯正霖同志，国家机关事务管理局副局长尚晓汀同志，中直管理局副局长刘鲤生同志，审计署行政事业审计司司长刘正均同志，北京市财政局副局长杨慕彦同志以及深圳市交通运输委员会党组书记、主任黄敏同志等领导和嘉宾讲话和发言。

行政事业单位内部控制规范自xx年立项研究到xx年11月正式发布，历时3年时间。在此期间，我们开展了基础理论研究、深入基层单位调研、系统总结试点单位成功经验、向社会公开征求意见、进行课题理论研究和案例佐证并组织专家集中论证，听取了全国近百家单位500多条意见和建议，在此基础上反复修改、数易其稿，力求做到“于法周延、于事简便”，使《行政事业单位内部控制规范（试行）》贴近行政事业单位的实际、符合其实践的要求，更具有针对性和可操作性。这项工作也得到了各部门、各地区、各单位的大力支持，在此我们也深表感谢。

刚才，各位领导和嘉宾也都做了很好的讲话。张少春副部长在讲话中，强调了实施内控规范的重要意义，指出要准确把握内控规范的实质内涵，并对行政事业单位扎实做好内控规范的实施工作提出了明确的要求。

为了落实好会议精神，下一步，我们要做好以下几项工作。

一、加强组织领导

各地区应当加强组织协调，建立由财政部门牵头，审计等相关部门和有关方面参与的内控规范实施协调机制。

二、加强宣传培训

各地区、各部门，尤其是财政部门，要对内控规范的重点、要点进行广泛宣传、培训，做到“宣传无死角，培训无盲区”。

三、做好实施部署

各级财政部门要带头执行内控规范，积极做好xx年实施前的准备工作，并按照党的群众路线教育实践活动的要求，帮助基层单位解决内控规范实施过程中遇到的困难和问题。

各行政事业单位的单位负责人应当高度重视本单位的内控建设，组织本单位深入学习内控规范，组织团队，制定实施方案，为xx年全面实施内控规范奠定基础。各单位可以根据业务情况，在全面规划的基础上，有重点、分步骤实施。

四、加强能力建设

各地区、各部门、各单位要注重加强行政事业单位内控工作的能力建设，要建立有效的人才培养机制，加强信息化建设。

请各位代表深刻领会和及时传达本次会议精神，使各单位的领导干部进一步认识到内控建设在维护财经纪律、践行科学发展、实现高效运行方面的重要意义，认真学习宣传、狠抓贯彻落实。

谢谢大家！。(财政部党组成员、部长助理 余蔚平)

文章来源：财政部网站

篇二：xx年行政事业单位内部控制

xx年行政事业单位内部控制

【1】

1. 下列属于单位内部控制的目标内容的有：合法合规；资产安全和使用有效；财务信息真实完整；有效防范舞弊和预防腐败；提高公共服务的效率和效果。

2. 建立与实施内部控制的原则：原则；适应性原则。

3. 3.息与沟通；内部监督。

4. 行政事业单位内部控制存在的主要问题包括：控制；固定资产控制薄弱；财务管理弱化；岗位设置不够合理；预算控制比较薄弱。

5. 内部控制制度不完善；信息与沟通衔接不够；管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要；外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。

【2】

1. 行政事业单位内部控制环境一般包括以下哪些内容：观；能力评定；管理哲学和领导风格；组织结构及职权与责任的分配；人力资源政策；文化建设。

2. 风险因素、风险事件和风险结果是风险的基本构成要素；风险因素是风险形成的必要条件，是风险产生和存在的前提。（v）

3. 单位层面的风险评估中内部控制机制的建设情况包括：的决策、执行、监督是否实现有效分离；经济活动的决策、执行、监督的权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。

4. 经济活动业务层面的风险评估中政府采购管理情况包括：照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。

【3】

1. 内部授权审批控制主要包括：

2. 行政事业单位内部控制的控制方法中有关财产保护控制的说法正确的有：建立资产日常管理制度和定期清查机制；采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整；对资产和记录实施授权控制，未经授权，不相关人士不得接触和使用这些资产和记录；对资产和记录实施实物防护。

【4】

1. 良好的内部控制信息与沟通的特征包括：提供有关单位管理服务业绩的报告及相关的外部和内部信息；向适当人员提供的信息是充分、具体和及时的，使其能够有效地履行职责；信息系统的开发及变更与单位的战略计划相适应，与单位整体层面和业务流程层面的目标相适应；管理层能够提供适当的人力和财力，以开发必需的信息系统；管理层通过适当的监督程序监督信息与沟通系统的开发、变更和测试工作；主要的数据

中心，建立了重大灾难数据恢复措施和计划。

2. 行政事业单位应当将下列哪些情形作为反舞弊工作的重点：授权或者采取其他不法方式侵占、挪用单位资产，牟取不当利益；在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等；单位高级管理人员滥用职权；相关机构或人员串通舞弊。

3. 内部监督是行政事业单位对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括：对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查；对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查；提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施。

4. 内部控制缺陷包括：

【5】

1. 行政事业单位实施内控时常出现的误区：承担应有职责；过分强调控制成本；片面强调人员素质；认为内控包治百病。

2. 单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。（v）

【6】

1. 单位预算是对计划年度内各单位的财务收支规模、结构和资金来源与去向所作的预计，是计划年度内各项事业发展计划和工作任

务在财务收支上的具体反映，是行政事业单位财务工作的基本依据。单位预算控制分为: 广义预算控制和狭义预算控制。

2. 单位预算控制的方法包括：制；授权批准控制；内部报告控制；内部审计监督控制。

3. 行政事业单位预算编制的方法：行政事业单位应该以“零基预算法”为基础，采用综合方法编制年度预算。（v）

4. 有关预算执行控制的说法：为了确保预算目标的全面完成，关键应做好以下那些方面的工作：建立健全预算执行责任制度；行政事业单位的收入来源必须合法；行政事业单位的支出必须按程序办理。

5. 行政事业单位的支出必须按程序办理：情况；资金使用情况。

【7】

1. 行政事业单位的收入包括哪些：拨的预算外资金收入；其他各项收入。

2. 行政事业单位的支出中的项目支出主要包括：行政事业性项目；其他项目。

3. 单位应当按照支出业务的类型，明确并加强下列哪些支出控制，以实现各关键岗位的职责权限：支出审批控制；支出审核控制；支付控制；支出的核算和归档控制。

【8】

1. 政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政

性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。政府采购是（）的总称，是一种对公共采购管理的制度：采购政策；采购程序；采购过程；采购管理。

2. 单位应当加强对涉密政府采购项目安全保密的管理。对于涉密政府采购项目，单位应当与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。（v）

【9】

1. 下列选项中属于行政事业单位资产的有：无形资产；对外投资。

2. 货币资金内部控制的目标有：合理和正确；确保现金及银行存款收付的适当和及时；确保现金和银行存款的安全与完整；确保现金和银行存款记录的真实可靠。

3. 货币资金的内部控制的方法有：控制；会计系统控制。

【10】

1. 挪用现金。

2. 现金支出业务中常见的漏洞主要包括：原始凭证上的漏洞和工作上的方便条件，在凭证上添加经济业务内容和金额，从而达到加码报销而贪污现金的目的；一石二鸟，重复报销：把已报销的凭证重复入账，再次报销，贪污现金。或

篇三：浅谈如何做好行政事业单位内部控制

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浅谈如何做好行政事业单位内部控制

如何写行政事业单位内部控制工作的组织实施情况报告范本七

内部控制第二节（2）三、收支业务存在的问题及应关注的风险长期以来，行政事业单位的行政职能使得其不能完全市场化，部门预算不规范，经费相互挤占，费用支出无计划、无定额，或是有计划定额但流于形式。财务部门对经费的管理常常是事后核算，忽视了资金使用前的预测和使用中的控制，对经费收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少对资金使用效率进行考核。随着社会主义经济体制的建立和发展，我国现有的事业单位收支体系己越来越难以适应经济发展的要求，不能适应新形势下公共财政发展的要求，弊端越来越突出，严重影响了财政资金的使用效率。?（一）收支业务管理存在的问题?1．单位领导不重视，内部控制制度不健全?长期以来受重“收”轻“支”、重“预算内”轻“预算外”思想的影响，一些单位未将应纳入单位预算管理的预算外资金统一纳入单位预算，进行“统一管理，统一核算”。使非税收入预算管理流于形式，未真正做到“收支两条线”，政府统筹调剂乏力。?2．岗位设置不够合理?由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。?3．预算控制比较薄弱?首先是预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。?4．收支核算不规范?有些单位或个别部门存在自定项目乱收费的现象，人为地增加收费环节，擅自提高收费标准。由于非税收入大部分是行政事业单位性收费，少数单位受利益驱动，以行政事业性收费和经营性收费界定不清为由，想方设法采取各种措施规避财政专户管理，将行政事业性收费化为经营性收入。课堂练习 [判断]由于非税收入大部分是行政事业单位性收费，少数单位受利益驱动，以行政事业性收费和经营性收费界定不清为由，想方设法采取各种措施规避财政专户管理，将行政事业性收费化为经营性收入。显示本题答案答案：b【答案】正确?5．支出管理控制不严，随意性较大，监控不力?行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。?6．财务管理弱化?财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。?7．固定资产控制薄弱?实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。?8．经费支出的不合理性比较突出，对经费支出缺乏基本的控制意识长期以来，行政事业单位管理费支出过大、支出结构不合理、损失浪费严重、使用效益不高。?（二）行政事业单位收支业务的风险?1．行政事业单位收支管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。?2．行政事业单位不相容职务混岗，可能导致会计人员贪污、挪用公款。?3．行政事业单位收支管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。?4．行政事业单位收支的发生、结算、清理等环节的控制不当，可能造成单位资产损失。?5．行政事业单位的收支记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。?（三）行政事业单位收支控制目标?1．职责分工、权限范围和审批程序应当明确，人员配备应当科学合理；?2．单位收支业务的发生依据应当充分适当，支付审批程序应当规范；?3．单位收支的发生、结算、清理等环节的控制流程应当清晰，对其发生事由、结算金额、结算时间、结算要求、清理依据和要求等应当有明确的规定。?4．单位收支的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。四、收支业务控制环节（一）岗位分工与授权批准?1．行政事业单位应当建立收支业务的岗位责任制?行政事业单位应当建立健全收入内部管理制度，职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。?收支业务的不相容岗位至少应当包括：?（1）收支的收款与会计核算相分离?行政事业单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。?（2）收支的会计核算与审核监督相分离?行政事业单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。?2．行政事业单位应当建立收支发生核准制度?（1）行政事业单位应当对收支的发生进行核准控制，做到发生依据充分适当，发生过程真实规范。?（2）行政事业单位应当对收支发生依据的来源进行控制，审核其真实性、有效性。?（3）行政事业单位应当对收支发生依据的运用进行控制，按照合法、合规、合理等要求，建立健全收支发生的审核、批准制度。?3．行政事业单位应当建立收支管理责任制度?（1）行政事业单位应当建立健全收支管理责任制度，做到明确责任，管理有效。?（2）行政事业单位应当明确收支的管理责任和要求。明确收支的管理责任和要求包括：①明确经办人和审批人的职责分工、权限范围；②明确谁经办、谁核准发生的往来资金由其负责结算处理；③明确收支的结算管理要求，对其发生事由、结算金额、结算时间及结算要求等流程必须清晰可控；④明确收支的财务核算要求，既要符合现行会计制度要求，又要符合本单位收支实际管理需要。?行政事业单位应当按照货币资金授权制度和审核批准制度，办理收支业务。课堂练习 [判断]行政事业单位应当按照货币资金授权制度和审核批准制度，办理收支业务。显示本题答案答案：b【答案】正确?（二）行政事业单位收入控制?行政事业单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。?有政府非税收入收缴职能的单位，应当按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。?（三）行政事业单位支出控制?行政事业单位应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。?1．加强支出审批控制?明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。?2．加强支出审核控制?全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。?支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。?3．加强支付控制?明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进行登记。使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。?4．加强支出的核算和归档控制?由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿；与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据。?行政事业单位应当建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。?（四）建立健全票据管理制度?单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。?单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。?（五）应当建立收支定期清理制度，明确清理依据和要求?1．行政事业单位应当建立收支定期清理制度，明确清理依据和要求?2．行政事业单位收支定期清理制度?行政事业单位收支定期清理制度至少应当包含以下内容：?（1）单位应当定期分析收支资金构成及余额情况，积极采取有效措施，控制往来资金规模；?（2）采取函证或实地调查等方式，定期与发生收支业务的单位进行对账。定期对往来资金中暂付、应收款项的可回收性予以评价，及时组织清算和催收，并取得合法催收证据或法律证明手续；对往来资金中暂存、应付款项，应及时清理，积极落实资金，保证按时进行结算；?（3）对长期挂账的往来资金，单位在清理的基础上，在履行规定程序和手续后，作出相应处理；?（4）单位可根据实际情况，视重要程度，定期将往来资金明细项目在一定范围内予以公示，接受监督，增强透明度；?（5）单位应制定具体的实施方案对往来账户账款进行清理。?（六）行政事业单位负债控制?根据国家规定可以举借债务的行政事业单位应当建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务的全过程。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。?行政事业单位应当做好债务的会计核算和档案保管工作。加强债务的对账和检查控制，定期与债权人核对债务余额，进行债务清理，防范和控制财务风险。如视频不能正常播放请安装或升级flash