企业内部控制论文(优质18篇)

小编: 影墨

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企业内部控制研究论文

中国的经济正处于高速发展的阶段,企业在生存发展的过程中,必定会面临各种各样的风险,如决策管理风险、政策法规风险、制度缺失风险、市场风险、信用风险、操作风险等,从我国中小企业内部控制的实践来看,因内部控制失效而导致的企业危机时有发生。然而,在风险面前,企业并不是无能为力的,可以通过建立内部控制体系来防范和化解风险,从传统的复核、牵制等财务管理手段发展到以企业经营活动为中心的企业全面风险管理。

企业内部控制体系是为合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统,通过全方位建立过程控制系统、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制是中小企业各项管理工作的基础,是企业提高经营管理效率、提高抗风险力和市场竞争力,持续健康发展的重要保证。分析中小企业内控体系存在的问题对中小企业实现可持续发展有着十分重要的意义。

内部控制是企业管理的灵魂,没有有效的内部控制,企业的管理和发展就无从谈起,当前,中小企业内部控制不能有效执行的现象比较普遍,突出存在以下问题:

(一)组织架构不合理。

中小企业受规模条件限制,组织简单,人员配置上,往往一人身兼数职,分工不明确。另外,部门及岗位设置缺乏有效的牵制性,不能做到不相容职务分离,造成工作秩序混乱,权责不清,部门间缺少有效的协调和牵制,管理脱节,影响企业的正常运行。

现阶段,大多数中小企业的管理层过于重视企业的业绩和利润,风险意识淡薄,对内部控制重要性的认识还不到位,内控意识不强,在做决策时带有很强的主观臆断和盲目性,认为个人对生产经营状况的直接观察和判断已足够,不需要建立内部控制,造成了企业重发展、轻控制的局面,而这往往使得企业缺乏风险应对及控制机制,管理出现漏洞,企业站在风口浪尖,一旦出现重大风险就容易陷入困境。

目前,大多数的中小企业都制定了一系列的管理制度,但是总体上仍缺乏科学性与系统性,内部控制制度过于片面、零散,没有建立起一套适合企业自身的、行之有效的体系;另外,大多数中小企业通常侧重事中和事后控制,对生产经营风险的事前预测和控制较少,内部缺乏有效的风险预警机制,往往在爆发问题后,才采取措施补救,管理的滞后不仅使得企业损失既成事实,管理控制成本也相应提高,企业内部控制无法贯彻执行。

(四)缺乏有效的审计监督机制。

内部审计、监督是内部控制的重要组成部分,而目前部分中小企业没有设立审计监督部门,或者虽然设立了审计监督部门,却没有具备真正意义上的独立性。独立性的缺失,使企业的审计监督职能严重弱化,流于形式,不能及时发现生产经营中存在的问题并加以纠正,亦不能对生产经营运行情况进行科学的评价,影响了内部控制的执行力和有效性。

(一)建立合理的组织架构。

中小企业应当从企业实际出发,结合企业自身特点构建组织架构,注重管理层级、部门职能的科学划分,使得各部门的工作既协作又相互牵制,避免权力重叠和权力真空。合理的组织架构能够保证责任明确、授权适当,对内部控制有效性的发挥,起着至关重要的作用。

(二)管理层提高内控认识,更新管理理念。

内部控制强调以人为本,发挥人的主观能动性,只有各级管理层强化风险意识,用法律法规、道德规范、行为准则来约束自己的行为,才能真正落实企业的各项规章制度,将先进的管理理念带入企业日常生产经营管理中,规范企业各项生产经营活动,将内部控制真正落到实处,对财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。

(三)设置科学的内部控制程序,持续完善内控体系。

中小企业应根据自身情况,把握关键环节控制点,建立和持续完善系统、科学、行之有效的内部控制体系。

一是在制定内部控制制度时,既要渗透到各项业务和具体操作流程,又要覆盖到各个部门和人员,做到全方位、全过程、全员控制,不留管理漏洞。

二是内控流程的设计要遵循事前预防为主,事中控制、事后分析相结合的原则。事前控制通过观察分析、收集信息、掌握规律、预测趋势,正确预测未来可能出现的问题,提前采取措施防患于未然。事中控制着眼于在日常生产经营活动中,对正在进行的活动进行必要的指导、检查、监督,及时纠正偏差,以保证每项活动按照规定程序和目标进行。事后控制强调分析执行情况和结果,找出问题和原因,总结经验教训,并拟定纠正和防止再出现问题的措施。设置科学的内控程序,持续完善内控体系,把各项控制落到实处,才能有效防控生产经营中出现的问题和弊端,保证企业稳定持续的发展。

(四)发挥审计监督作用。

随着企业经营机制的转变,内部审计监督的控制作用越来越重要,已成为内部控制的重要组成部分。中小企业要加强内部审计监督机构的建设,设置独立的审计监督部门,赋予审计监督人员工作的独立性和权威性,以经济效益审计为中心,对企业生产经营活动的合理性、真实性、合规性进行全面监督审计,及时发现问题,切实抓好整改,坚持年度审计和不定期专项审计相结合,保证审计监督职能的有效发挥。

(五)建立、健全企业全面预算管理机制。

全面预算是企业对经营活动,投资活动、财务活动等未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。在现代企业中,全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式,凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能,对生产经营活动进行监督控制,不仅可以降低企业在生产经营中的风险,提高企业防控风险的能力,还能提高企业内控管理的科学性,提高生产经营管理水平,全面优化企业的资源配置,提升企业运行效率。全面预算管理不仅是企业实现战略发展的重要抓手,是企业所有活动的价值体现,更是一种高效的内控管理方式,能使企业目标具体化,并能强化内部控制。

全面预算是内部控制的基础,是提高内部控制执行力的手段。随着市场经济的不断深化,我国中小企业制度逐步建立和完善,以预算管理为龙头,强化内部控制,在企业内部推行有关管理、监督、制衡的制度和方法,对于企业的平稳运营起到积极作用,成为中小企业在市场竞争中的有效工具和法宝。

通过企业各层级管理者的高度重视,通过全面预算与内部控制的有效结合,建立起一个相对稳定完善的管理架构,以此保障企业充分应用掌握的各项资源,促进精益化管理,提升管理水平,促进企业实现价值最大化。

四、结语。

企业文化与内部控制关系研究论文

不同的企业有不同的环境、条件、发展目标、经营管理方式、发展历程和文化传统,在不同的时间阶段,发展具有一定特色的企业文化从而进行有序的协调管理企业,做好合理的内部控制,以求企业可以持续稳定的发展,其中企业文化具有一定的作用。

在企业稳定持续发展的环境下,企业明确自己的发展目标以及自己的历程,从而形成企业文化,形成一个企业的中枢神经,将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合,使员工自身价值的体现和企业发展目结标的实现达到有机合;为确保实现企业目标而实施的程序和政策,在良好的企业文化基础上建立的内部控制制度,必然会成为人们的行为规范,如果能够得到很好的贯彻执行,能够有效地解决公司治理和发展的问题[1]。相对于社会文化而言,企业文化属于一种亚文化,它是由企业员工素质、价值观以及社文化影响形成的内部文化。细化而言,一个企业在形成自己的企业文化后,不仅可以统一员工的思想、明确企业的战略目标、提炼自己的核心价值理念,使公司全体员工树立共同的价值观,更能使全体员工自觉地把个人目标和企业目标结合在一起。更进一步加强企业文化建设,形成更具特征及向导性的企业精神文化,在内外环境的影响下,由经营哲学、道德观念以及企业价值观等因素构成,通过长期生产经营过程中形成的精神成果和文化观念,是企业各种活动的指导思想,属于企业发展的“核心文化”。

相对而言,内部环境是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称,是实施内部控制的基础,其中包括企业文化这一重要要素。因此企业在施行内部控制时应当权衡成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制;应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平相适应,并随着情况的变化及时加以调整。比如,企业的外部环境发生变化,经营业务的范围重新调整,管理水平需要提高时,也需要对内部控制进行相应调整。企业内部控制对企业的发展具有一定的历史性改变及转折,企业施行内部控制不能盲目,要顾全大局遵循全面性原则,同时,在施行内部控制时对目标的保证程度不是绝对保证,而是合理保证,因此,要符合成本效益原则,不仅如此,在进行控制时要考虑平衡性,管理层不能形成“一边倒”现象,要实行权利决定制衡,从而遵循制衡性原则[2]。

相比于企业文化与内部控制而言,企业文化对于一个企业的企业使命、价值观、经营观念、企业精神以及行为规范都有一定的影响。企业的内部控制需要对企业的治理结构、管理结构进行权责分配,同时进行相应的内部审计,从而在调整企业管理人员的权责范围,优化企业资源配置的过程中,加强企业的风险过程也是非常有必要的,在这个内部控制的过程中就会涉及到个人利益和企业利益的冲突问题,这时企业文化能够为内部控制的环境提供良好的基础,有利于内部控制的制定。企业文化作为企业的一种意识形态,对于企业管理层和其他员工都有一定的约束,它会给员工渗透企业价值观及企业道德信念,这些意识形态在企业内部实施过程都会存在,所以企业在内部控制实施过程中,会考虑企业价值观等因素,从而形成了以企业文化为基础的观念。企业的各级管理者要将企业文化上升到管理方法的高度,将其作为国有企业发展的巨大动力和精神支柱,与时俱进的先进企业文化具有辐射、守望、规范、融合,凝聚以及导向等重要功能。同时,行之有效地监督体系是企业是内部控制机制建设的重要方面,对内部控制的作用和发挥起着十分重要的保障作用。

自改革开放以来,中国企业的发展越来越趋于成熟与稳定,其中有很多优秀的企业值得我们学习与借鉴。“要么不干,干就争第一”,海尔的张瑞敏厂长凭借这一信念将海尔逐步发展做大及做强,1984年12月张瑞敏一上任就很快从用户的一封来信中得知当时许多产品卖不出去是因为产品有缺陷不符合市场需要。这种情况的出现究其原因主要源于职工思想涣散、精神不振。于是张瑞敏为振奋精神带头将不合格的76台冰箱统统砸毁并自责自罚让全厂职工真正领悟到市场的残酷无情,真正认识到在市场的激烈竞争中制造有缺陷的产品就是制造积压品、制造废品、就是自我淘汰和自取灭亡。企业要兴旺就必须树立“要么不干要干就干好、干大、干强”的坚定决心,真正认识到干什么都有竞争,竞争中不是胜利就是失败,作为海尔人一定要具备敢与强者较量、“两军相遇勇者胜”的雄心壮志。逐步形成的企业文化让海尔不断发展与壮大,也作为成功的案例让更多的企业借鉴[3]。由此可以看出企业应当加强文化建设,培育积极向上的价值观和社会责任感,倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神,树立现代管理理念,强化风险意识。一方面,企业内部控制制度的执行需要企业提供文化氛围和实施环境;另一方面,在内部控制制度实行过程中不断丰富企业文化的内涵,为加强企业文化建设做出贡献。内部控制与企业文化同为现代企业制度,二者在各自制度建设中互为前提,相互支撑,共同完善。

[1]毛伯林.试论会计文化(上)[j].财会通讯,1993年08期.

[2]刘鹏飞.完善内部控制环境的有效途径[j].财务与会计,2005年11期

企业内部控制论文

为了保障企业能够正常运行,就要加强对内部会计的管理和监督,做好万无一失,下面就针对企业内部会计控制的措施展开论述。

要不断完善企业销售标准,具体包括法律标准和专业标准,法律标准是能够保证企业销售符合相关的法律标准;专业标准能够保证企业收入的标准。另外,正式的销售合同不能作为销售实现的依据,因为这只是销售合约,房屋没有经过最后的验收,同时也不符合相关的会计准则。为了保证企业会计工作的顺利进行,要不断完善内部会计控制制度,尤其要加强对管理的薄弱环节的重视,不断明确管理制度,保证责任到人,重点加强对企业内部的控制方法、技术以及手段等,做好内部会计的控制,对于不适合岗位的工作人员要进行必要的调整,形成有效的制衡机制,对于重大的资金处理、调度等决策时,要对财产的范围、期限进行彻底的清查,严格审计程序。同时,为了提高企业会计工作效率,要科学合理进行内部会计的机构设计和权限的划分等。同时,企业要加强对管理的薄弱环节的重视,不断明确管理制度,保证责任到人,重点加强对企业内部的控制方法、技术以及手段等,对于不适合岗位的工作人员要进行必要的调整,同时加强单位内部的监督与制约,形成有效的制衡机制,对于重大的资金处理、调度等决策时,要对财产的范围、期限进行彻底的清查,完善审计程序。

在实际过程中,要做好财务全面控制,具体包括对财务的业务、资产、资金等方面的总体收支进行合理规划,做好财务的预算管理,制定有效的控制措施和方法。第一,要制定合理的预算和编制方法,引入绩效预算模式,对于企业的预算要进行严格的控制和管理,把项目进行细化和具体化,然后进行详细的预算,同时要明确企业财务支出的标准。另外,为了节省资金,要采用定额支出制度,因此,企业要一切从实际出发,对企业的发展和财务状况进行合理分配。第二,在财务预算过程中,要严格按照制度和规定,不能随心所欲的进行财务预算。因此,企业预算人员要加强财务法律意识,避免出现营私舞弊的现象,对于整个资金的流动、拨付、使用的全过程进行动态的监督和管理。其中业务流程是进行内部会计控制的关键环节和步骤,要保证控制的合理性、有效性以及科学性。同时企业要严格按照相关规定进行审批,有效发挥审计和监督作用,完善整个会计处理程序。

企业要不断完善和健全财务核算和管理制度,要把会计管理工作当作重点任务来抓,开发创新思路,不断提高资金的使用效率。各级财务管理人员要根据实际情况,要合理判断单位的设计支出,注意开源节流,做到不超支。企业必须建立相关的管理制约机制,加强管理和控制,对每项资金的支出要进行认真审核,在确定真实合法有效后,才能进行相应的支出。要不断完善财务预结算管理制度、内部审查监督制度、报账员培训制度和相应的业绩考核奖惩制度等,可以保证企业相关的政策措施能够很好的落实。另外,在企业发展过程中,专门的借款与项目成本之间存在很大的关系,因此要科学合理的划分间接费用的范畴,在进行借款费用核算过程中要遵循配比原则,在成本累计在完全没有超出预售款和没有完工的项目都属于借款费用成本的范围。

综上所述,企业在发展过程中,要根据自身经营的特点,制定合理的发展规划,加强对内部会计的控制,建立完善内部会计控制制度,保证企业获得更多的经济效益和利润,提升企业的竞争力和综合实力,促进企业良性发展。

基于内部控制的企业会计的论文

对于中国企业来说,是一个值得谨记的年份:中国经济经历了高速发展的“黄金六年”之后,遇到了经济大周期的拐点,在和很多企业家交流的过程中,笔者深刻地感受到,经济环境的变化的确给很多企业敲响了警钟:没有能够一直长盛不衰的市场环境,任何企业都可能遇到来自宏观大环境和微观小环境的挑战。而中国企业在面对这些挑战的时候,缺少的不仅仅是勇气,还有战胜困难的机制和能力。

从中航油投资金融衍生品失败,到去年的三鹿奶粉事件。近年来,中国企业的经营风险越来越多地暴露出来。企业内部控制已经越来越受到中国企业家的重视,同时也成为监管部门的重要管控手段之一。

一、内控体系建设会成为必需品吗?

几年前,企业家们遇到最多的困惑是如何才能快速地发展,“快一点、再快一点”是很多企业面对各种增长诱惑时的唯一可行选择。

增长既需要速度,更需要质量。如果说企业战略可以保障企业有正确的发展方向,那么内部控制则可以保障企业在前行的道路上不摔跟头。随着市场经济各项建设渐趋完备,新的游戏规则正在确立,其中最为重要的一点便是对企业风险与内控的要求在逐步加强,而企业市场竞争环境的日益复杂化,客观上也要求企业及其决策者能够关注风险管理。

的确,中国需要在发展中解决经济结构优化的问题,但是这种增长一定不再是粗放的无序增长,无论是中国经济发展到今天这个特定阶段还是中国企业发展到今天这个特定水平,都会更加关注增长所代表的质量。因此,加强企业内部控制体系建设可以说是应运而生!

我们有理由关注,内部控制体系建设究竟会成为企业经营的奢侈品还是必需品呢?

有两件事情最终对这个行业造成了非常深远的影响:一件是20发生的“12.23”重庆开县川东钻探公司井喷特大事故,事故夺走243人的生命;另外一件是中航油新加坡公司发生的投资金融衍生品出现的巨亏事件,最终造成了一颗冉冉升起的新星,中航油新加坡公司总裁陈久霖黯然陨落。在后来对事情的进一步剖析中,发现内控体系建设和执行控制的缺失才是最大的诱因。这样两件看起来风马牛不相及的事情,但却在撩动更多人的神经,促使他们深入思考:企业的内控体系究竟会怎样影响着它的生存和发展?于是,很多企业把管理创新的视角转向了内部控制体系的建设和完善。

也许一位企业管理者的话可以当作内控体系必将成为企业管理核心竞争力的注脚:“我们公司是最早意识到内控体系建设重要性的企业之一,企业做大之后,要及时从人治转到法治,很多方面要同步进行提升,否则一定会出问题。现在我们遇到的问题,相信未来一段时间,其它企业也会陆续遇到,我们今天所进行的探索,以及积累的在内控建设方面的经验,以后他们也会逐步使用到。也许现在内控体系建设这个领域在国内还很生僻,但我相信,要不了多久,内控体系建设将会成为更多企业和企业家的选择。”

果不其然,,中国公布了《新会计准则》,同时新《公司法》、《证券法》和《物权法》等重要法律的修改。都要求公司从法人治理结构层面的内控环境营造到公司各级规章制度中的内控职能都需要进一步加强和完善,规范公司的经营行为;,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基础规范》,首先要求上市公司在207月1日前,必须建立企业内部控制体系;对内部控制的要求在国有企业及其其它类型企业中逐步推进。

当内控体系建设正在成为上市公司的核心竞争力,成为国有企业的核心竞争力,成为民营企业的核心竞争力的时候,我们看到了内控体系建设的春天正在到来。

无论是中航油新加坡投资衍生品事件还是最近的三鹿事件,都给中国的企业家们敲响了警钟,企业走得慢一些会面临被竞争对手超越的问题,但是如果不关注风险控制的话则可能面临企业生存的问题。

内部控制体系建设正在从过去的可有可无变成现在的不得不建。

企业内部控制论文

内部控制是为保证国家出台的各项政策法规能够在企业内部得以落实实施,并保护各类财物的完整性和安全性以及确保会计信息的真实性、可靠性,而制定的一系列制度;会计监督具体是指企业内部的行为主体,按照国家有关法规、财经政策、部门规章的规定要求,对企业各项经济活动的执行情况以及会计资料的真实性进行的客观公正的经济监督。

企业内部控制与会计监督存在着密切的关系,具体表现在以下层面:其一,内部控制为会计监督实施营造良好的内部环境。企业内部控制可规范各部门有序运作,明确各部门的职责权限,杜绝企业领导层对会计监督工作的过度干预,从而有助于保证会计监督部门工作的独立性,提高会计监督工作成效。其二,会计监督是内部控制体系的重要组成部分。会计监督主要对会计报表真实性、收付款管理、财务报销、会计基础工作规范性等方面进行监督审查,这也是企业内部控制体系中内部监督的重要内容,是企业实施内部控制各项措施的事后控制。

(一)完善企业治理结构。

在完善企业治理结构的过程中,可采取如下措施:其一,对董事会的职能加以完善,突出董事会在企业内控框架体系中的监督地位,在此基础上,应对董事制度加以健全,充分发挥出独立董事的制衡作用,确保企业决策的科学性和透明性。其二,应建立起一套与企业治理结构相适应的外部监督机制,并充分发挥出监事会的职能作用,为内部控制的开展创造出一个良好的环境。通过对企业治理结构的逐步完善,可以给企业会计监督的执行提供科学、民主的机构支持,有助于确保会计监督工作的有序开展。

(二)明确各部门职责。

企业可按照各类不同的经济业务,设置相应的部门,各部门之间可以进行相互监督与制衡。同时,要做好企业横向与纵向信息的有效沟通,借此来及时发现企业经营中存在的各种问题,从而进一步完善内控环境,在此基础上,构建一套科学合理的权责分配体系,遵循不相容职务相分离的原则,所有员工均应当对本岗位的权责予以明确,并对有关的内控规定加以了解,而企业则应利用监督机制,对员工职责和权利的履行情况进行监督。此外,应对会计事项相关人员的责权进行明确,借此来加强内部牵制。记账人员应当与会计事项的审批、经办以及财务保管人员相互分离,形成互相制约的局面,减少或杜绝舞弊问题的发生。

企业可从以下几个方面着手建立健全内部会计监督机制:其一,应对会计凭证进行严格审核,在对原始凭证进行审核时,应当将审核的重点放在凭证的合法性上,看其是否与国家有关的政策、法规、制度等规定要求相符,是否存在各种违纪行为,对于不真实、不完整以及存在错误的原始凭证应当不予受理。对记账凭证审核的重点可放在其是否附有原始凭证上,并查看所填写的会计分录是否正确。其二,应当加大对财务收支的监督力度,借此来堵塞漏洞,避免违法、违纪行为的发生,在对财务收支进行审核监督的过程中,一经发现违反规定的收支,应当及时退回,并要求补充和更正。其三,做好财产清查工作,确保各类财物的安全性和完整性。企业可推行财产清查制度,对所有财产及物资进行定期与不定期相結合的抽查,确保会计信息的真实性和可靠性。其四,企业应建立定期岗位轮换制度。如会计岗位中的出纳、核算等人员应当定期进行换岗。

为使内部审计的职能作用得以充分发挥,企业应当建立健全内部审计机构,并通过如下措施确保内审工作的顺利开展。其一,企业管理层应当对内审机构予以足够的重视,保障内审部门的人员和经费充足到位。其二,要赋予内审机构足够的独立性,其可直接向内审委员会报告工作。其三,内审机构应当能够为企业的管理决策提供建议和意见。该机构的设立,不仅有助于发现企业经营管理过程中存在的各种问题,而且还是实行会计内部监督的关键,可以有效防止企业资产流失。

总而言之,加强内部控制与会计监督是企业提高经营管理效率的必然要求,也是促进企业适应市场竞争环境,提升企业核心竞争力的有效措施。在企业经营管理实践中,应当进一步完善内部控制体系,将会计监督作为内部控制和会计管理的重要工作,彻底杜绝违法乱纪的行为发生,保障企业长期经营目标的实现。

企业内部控制论文集合【】

改革开放的深入发展和经济的全球化,在一定程度上刺激了国内经济的发展。但是在很大程度上也加剧了房地产行业市场的竞争,资金俨然成为房地产企业赖以生存的唯一依靠。然而,对绝大多数房地产企业而言,他们的资金主要来源于银行贷款。面对日趋激烈的市场竞争环境,一旦房地产企业银行贷款受阻或是投资资金得不到回收,而造成企业资金链断裂,这会严重影响企业的正常运转,甚至可能造成企业的破产。因此,确保企业拥有足够的流动资金并合理的管理资金是抵抗风险,保持企业竞争力的有效途径。

(二)工程项目管理方面问题。

1、违法分包。

对于房地产行业,违法分包的现象在实际工程建设过程中是十分普遍的。违法分包就是总承包单位将建设工程分包给不具备相应资质条件的施工单位,或者是未经建设单位同意,承包单位将其承包的建设工程部分交由其它单位来完成。然而,一旦出现违法分包的现象,那么工程项目的质量,建设周期,施工人员的安全问题就可能得不到相应的保证,给企业也会带来不必要的损失,影响了企业的发展。因此,房地产企业在招标的过程中,一定要严格按照相关法律的规定流程,仔细审查投标单位的资质,以及综合考虑投标单位在行业内的成就和名誉,来选择承包单位。同时,还要派遣企业内部专业人员入住工程施工现场,做到实时的监督、管理的工作,杜绝违法分包等不良现象的发生。

2、预结算管理不完善。

工程项目管理过程中或多或少都存在预结算管理不完善的问题。预结算的方式都是一对一的,由于没有稳定的工作地点,根本无法完全公平公正的对所有施工人员进行绩效评比。所以常常造成部分施工人员消极怠工,从而影响了工程施工进度。

3、缺乏风险意识。

很多企业的破产,并不是因为企业本身实力存在问题,而是由于企业高层人员缺乏风险意识,没有正确把握市场环境变化的动向,及时调整企业的发展目标和工作重点。并且在应对风险时也没有有效的措施,从而造成企业的倒闭。因此,加强风险意识是十分重要的。

二、加强房地产企业会计内控的策略。

(一)调整风险预期,提高风险意识,建立风险评估制度。

面对日趋激烈的市场竞争环境和潜在的风险,房地产企业想要得以生存和发展,就必须增强企业的风险意识。一方面,房地产企业可以建立一个完善的财务风险预警体系,时刻监测企业在发展过程中资金的流动情况,增强企业的预测财务风险的、发现财务风险和解决财务风险的能力,以便企业员工能够及时发现问题,并迅速解决问题,避免因为疏忽大意或是错误而带来的财务风险;另一方面,企业还要加强企业员工自身的风险意识,使得企业员工在实际的工作中都能够细致入微,严谨认真,做到防范于未来,这对于加强企业的财务风险预警的能力也是十分重要的。

一套完善的内部会计控制制度体系是保障企业能够正常运转的重要前提。为了企业的生存和发展,企业必须要根据企业自身的特点,以及市场环境的变化和国家宏观政策的调整,不断的完善企业内部会计控制制度体系,加强体系对于企业内部员工日常工作的监督和鼓励作用,以便于该体系能够更好的适应企业的发展需求和日趋激烈的市场竞争环境。

(三)建设良好的控制环境。

1、提高企业内部人员的工程施工方面的专业素质和自身的道德修养企业的高层把握着企业的发展方向,高层的专业素质和道德修养直接关乎企业未来的生存和发展。专业素质有助于高层在实际的工程项目中更好的参与、指导和管理工作。道德修养有助于提高自身的自制力,杜绝行贿和受贿的行为,做到遵纪守法,这对于企业的发展也是至关重要的。

2、建立独立的内审部门。

除了建立完善的内部会计控制体系外,企业还有必要建立独立的内审部门,这样可以有效的避免内部会计控制体系的不完善之处所带来的问题。通过不定期的随机抽查,对企业员工的工作也是起到一个督促和监督的作用,也有利于提高员工的工作效率,利于企业的发展。

(四)建立有房产行业特性的内部会计控制动态管理指标体系。

预算管理方面的工作的是房地产行业的特性,它直接关乎企业利润,但是,绝大多数的房地产企业并不重视预算管理方面的工作。其造成的结果就是,在实际的运作过程中,大量的数据和所期望的目标与实际的市场环境不符。另一方面,少量的房地产开发企业并没有建立完善的指标制度,对于会计预算管理方面的工作中的成本预算,收益和支出的核算等没有一个明确的认识。因此,建立一个具有房地产行业特性的内部会计控制动态管理指标体系,这样才能更好地适应竞争激烈的市场环境,更加有利于企业未来的发展。

三、结束语。

随着市场机制的不断完善,房地产原有的内部会计制度已经不能够满足时代发展的需求。目前资金管理问题、工程项目管理问题是房地产企业内部会计控制存在的主要问题。房地产企业需要结合自身的实际情况,然后采取相应的措施,才能够使得企业内部会计控制不断的完善,以符合时代发展的需求。

高校企业内部控制与监督许论文

相比国际其他发达国家,我国的企业内部控制制度起步较晚,直到年,财政部颁发的《会计基础工作规范》中才对内部控制制度做出了具体的规定。颁布于20xx年4月26日的《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体,结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系基本建成。在日益激烈的市场竞争中,企业内部控制制度的建立和完善对国有乃至民营企业都是至关重要的一环,这些完善必然源自企业自身的问题之中。而风险管理下的内部控制,更是必不可少的核心问题。

内部控制与风险管理的关系并不十分明确,就连国内外的学者也有不同的观点,这些观点主要有:内部控制是风险管理的组成部分,内部控制包含风险管理,以及二者之间是等价的。本文认为分析任何事物之间的区别与联系,不能割裂事物所赖以存在的特定的外部环境来考虑。唯物主义辩证法告诉我们,任何事物都是一个不断发展变化的过程。因此,我们应该结合经济环境的变化,动态的看待风险管理与内部控制的关系,综合分析两者的相同与不同之处,也许就会豁然开朗。

第一,两者的范畴有所不同。内部控制仅是管理的一项职能,主要是通过事后和过程的控制来实现其自身的目标;而全面风险管理则贯穿于管理过程的各个方面,控制的手段不仅体现在事中和事后的控制,更重要的是在事前制订目标时就充分考虑了风险的存在。而且,在两者所要达到的目标上,全面风险管理多于内部控制。

第二,两者的活动有所不同。全面风险管理的一系列具体活动并不都是内部控制要做的。目前所提倡的全面风险管理包含了风险管理目标和战略的设定、风险评估方法的选择、管理人员的聘用、有关的预算和行政管理、以及报告程序等活动。而内部控制所负责的是风险管理过程中间及其以后的重要活动,如对风险的评估和由此实施的控制活动、信息与交流活动和监督评审与缺陷的纠正等工作。两者最明显的差异在于内部控制不负责企业经营目标的具体设立,而只是对目标的制定过程进行评价,特别是对目标和战略计划制定当中的风险进行评估。

第三,两者对风险的定义有所不同。在coso委员会的全面风险管理框架中,把风险明确定义为“对企业的目标产生负面影响的事件发生的可能性”(将产生正面影响的事件视为机会),将风险与机会区分开来;而在coso委员会的内部控制框架中,没有区分风险和机会。

第四,两者对风险的对策有所不同。全面风险管理框架引入了风险偏好、风险容忍度、风险对策、压力测试、情景分析等概念和方法,因此,该框架在风险度量的基础上,有利于企业的发展战略与风险偏好相一致,增长、风险与回报相联系,进行经济资本分配及利用风险信息支持业务前台决策流程等,从而帮助董事会和高级管理层实现全面风险管理的四项目标。这些内容都是内部控制中没有的,也是其所不能做到的。

第一,两者的实施参与主体相同。即都是由“企业董事会、管理层以及其他人员共同实施的”,强调了全员参与的观点,指出各方在内部控制或风险管理中都有相应的角色与职责。

第二,两者的性质都是动态持续的过程。不论是风险管理还是内部控制,都不是单独或额外的活动,而是与企业运转并存,内置于企业日常管理过程中,作为一种常规运行的机制来建设的动态持续性行为。

第三,两者的企业目标相似。风险管理的目标有四类,其中三类与内部控制相重合,即报告类目标、经营类目标和遵循类目标。但报告类目标有所扩展,它不仅包括财务报告的准确性,还要求所有对内对外发布的非财务类报告准确可靠。

另外,风险管理增加了战略目标,即与企业的远景或使命相关的高层次目标。这意味着风险管理不仅仅是确保经营的效率与效果,而且介入了企业战略(包括经营目标)制定过程。

第四,两者的组成要素重合。风险管理的八要素中包含了内部控制的五要素(即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督).这些重合是由它们目标的多数重合及实现机制相似决定的。

无论范围或者内容的不同,无可辩驳的一点是---风险管理与内部控制两者密不可分。现今世界行业复杂化,不同行业不同时刻不同外部环境下,企业的侧重点都可能发生变化。然而从上文我们可以看出,风险管理和内部控制的相同点都在于核心,不同点多侧重于范围能外围。当前,两者都只局限于少数职能部门,并没有渗透或应用于企业管理过程和整个经营系统,然而随着内部控制或风险管理的不断完善,它们之间必然相互联结、融合,直至统一。

自我国于20xx年12月11日正式加入世贸组织以来,我国的企业所遭遇的企业风险越来越复杂和多样化。既有战略风险、财务风险,也有运营风险和法律风险。上面的四种风险,并不能简单的区分开来,因为,现实中一种风险的发生往往也伴随着其他风险的爆发。风险管理上的复杂性和多样性情况对我国的企业来说是前所未有的。目前,我国的内部控制规范体系,无法很好的适应这种多样性和复杂性的风险识别和风险评估制度,存在很多明显的不足。

2.1风险管理下企业内部环境的松散和管理层的应对消极。

由于我国经济社会运行时间较短,企业管理层往往都是因国家制度或者监管而被动设立内部控制的制度或者体系,很多都是一个空有架构,没有实际运作功能的“空架子”,在风险来临时,企业内部控制中应对风险的措施不能迅速运行起来,公司治理结构松散无力,内部审计缺失,人力资源政策混乱等,才会导致企业在风险面前显得如此不堪一击。导致这些主观上的不足的根本原因就在于管理层对于内部控制体系构建的不重视。因为管理层对内部控制体系构建的忽视,公司自身的治理结构才会不够权责分明,企业文化中也缺失了进行风险应对的积极性。企业内部环境才会如此松散,失去了本身应该具有的应对风险管理和调节能力。这都是风险管理下企业内部的不足和主要问题所在。

2.2企业风险管理目标的不明确与风险评估的不细致。

企业风险管理的四目标中最容易发生冲突就就是战略目标和其他三个低层次目标之间,tcl海外并购最初的失败就和战略目标的不明确有着不可否认的关联。战略目标作为企业风险管理的最高目标,调节它和其他三个目标的关系不可忽视。tcl管理层急于绕过贸易壁垒,没有明确好战略目标与运营目标的关系,被眼前的利益冲昏了头脑,才会导致后来的失败。而tcl后期的崛起也是因为从这次失败吸取了教训,开始积极的确认机遇相伴的各类风险和企业运作的具体细节。企业的发展必须有合理的风险评估,风险评估首先一定要符合企业的发展战略与风险偏好。但是一些企业在进行金融衍生工具投资理财过程中,目标设定不合理或者仅根据管理层的投机偏好去选择衍生产品,没有与企业的战略目标相结合,就无法做到合理的评估风险收益。从tcl的海外并购之路上,我们就能明白,企业风险管理的目标明确非常重要,而其中涉及到的具体金融工具和衍生产品也是合理评估企业风险收益的基石,对企业的持续性经营来说,两者缺一不可。

2.3应对风险的管理体系缺乏针对性和全面性。

对于大部分中国企业来说,风险管理的专门部门和体系构建成本过高,很多企业根本没有一个可以保持平时运作的应对风险的部门,而风险管理中涉及的金融衍生工具的复杂难懂,合同书也是专业术语,我国这方面专业的人才又非常缺乏,国内大多数企业在选择衍生工具规避风险的时候,并没有真正的搞清楚所面临的全部风险,或者片面的注重到单独风险而忽略了不同风险的相关联性和相互作用,导致盲目听信交易对手或具体操作人员的意见,以至于不可挽回的风险发生。现今企业施行的风险管理体系落后而片面,并没有与时俱进的考虑到不同风险及风险之间的关系,这种情况下,企业何谈做出正确的决策。在全面风险管理要素加入风险管理框架的大趋势下,中国企业的墨守成规将会成为风险管理的最大障碍。退一步来说,即使在合同公平的情况下,拥有一个全面、具有针对性的应对风险部门对企业来说也是必要的存在,随着市场的复杂化、多样化,遭遇的风险会层出不穷,一个全面的风险管理部门对企业的发展来说是至关重要的。

2.4内部控制制度里应对风险的监督机制不健全。

企业内部控制制度的不完善不是一朝一夕能够改变的,目前企业应对风险的关键在于两点:一是企业自身组织结构的落后。在企业面临风险决策时没有一个流畅的、高效的公司组织结构来支持。二是企业监督机制的完善。企业内部控制是一个持续的过程,这个过程通过纳入管理过程的大量制度及活动来实现。因此,要确保内部控制制度切实执行且具有良好的执行效果,内部控制能够随时适应因企业内外环境的变化而产生的新情况、新问题等,就必须拥有顺畅的组织结构和对内部控制的持续监督。而不仅仅是在发现问题之后才进行的事后控制与监督,更重要的是事前和事中持续的监督。

监督制度的不完善,正是风险管理下企业内部控制制度不完善一个明显的侧面反应。企业的监督问题由来已久,主要表现在近年来层出不穷的产品安全问题中,这方面,其实企业应该和消费者站在统一战线,只有严格的监督机制造就出质量优秀的产品,才能真正占领市场,取得最大的利益。近年来大企业的成败往往就在一瞬,三鹿更是直接因为产品安全倒台,由此可见内部监督机制的重要性,在有无数漏洞可走的制度下,监督成了一纸空文,各类企业风险无从发现,企业的持续性经营更是天方夜谭。

3风险管理下企业内控体系的对策分析。

为了应对企业面临的各种风险,针对上文中风险管理下企业内部控制中发现的问题,下文根据我国企业现状对内控体系的构建对策在企业内部环境、企业文化、企业目标、风险管理机制和内部控制体系等方面提出了一些个人的对策和具体建议。

3.1优化企业内控环境,积极应对风险。

内部环境是企业风险管理及其他组成部分的基石。内部环境对于企业战略目标的确立、经营活动的组织、风险的识别、评估以及应对都有很大的影响。公司管理层对企业内控体系的不重视不可能瞬间改变,只能通过潜移默化的教育和引导,把应对风险的重要性加入到企业文化乃至员工自身观念中去,综合说就是优化企业内控环境,让所有人都学会积极应对风险。首先,可以着手构建高效、系统的公司治理结构。

公司本身环境就是企业内部环境的重要组成部分,一般公司治理分为:股东、董事会、经理和监事会四个部分。其次,可以培养员工的诚信意识,营造积极向上的企业文化。企业可以对员工施行系统的管理,通过严格招聘、规范工作、定期培训、考核奖惩制度、轮换岗位等方式加强员工素质、能力。尤其是可以加强对员工有关风险管理方便的知识普及,这样可以从基层的地方规避和发现风险。最后,创立完善的员工奖惩责任制,全面预防企业风险。大部分风险在发生之初,就可见端倪。要使企业预防风险的观念深入人心的同时,将企业发展和员工利益直观的联结在一起,是实用和低投入的责任机制。

3.2明确企业的战略目标的细节,合理评估风险收益。

目标设定是企业进行全面风险管理的基础和先决条件。战略目标作为企业最高层次的目标,它与企业任务和预期相联系并指导企业的任务和预期的实现。企业经营目标、报告目标和合规目标都应该服从于战略目标。

总而言之,企业在战略目标制定过程中,管理层必须在评估自身优势与劣势的基础上,深入分析公司所面临的内外部环境、机会和挑战,紧密结合企业的使命、价值观、愿景。在战略目标制定之后,还应该对战略目标进行分解。在企业使命、愿景、核心价值观的支持下,企业战略目标分解为部门目标和层级目标,部门然后将目标层层分解到个人。战略目标分解使得企业各部门、各层次人员对企业的战略有了清晰明确的了解,同时也明确了个人的目标,将员工的奋斗目标与企业的战略目标紧密地结合起来。各具体业务层面的目标也必须服务于组织总体的战略目标。同时注意经营目标的细节(如经营中涉及的金融衍生工具和衍生产品)是否支持战略目标,对每一个可能导致风险的因素安排专人细致排查,合理的评估风险收益,才能做出正确的公司决策。

3.3完善风险管理体系,建立全面风险管理机制。

为了应对越来越复杂多变的风险多样化问题,企业应该建立一个全面的内部控制体系,尤其是在风险管理这一方面,要做到能够及时、全面、准确的进行各类风险的识别评估。而这需要的就是建立和实施整个企业范围内的风险管理系统,要求成功的整合分析、管理和运用技巧。全面风险管理系统将战略、流程、员工等相关方面联系起来,用以评估并管理公司在创造价值时面对的不确定性,这种不确定性,就是企业面临的各种风险的共通之处。因为这些相互之间高度依赖风险本质的变化,企业不应该将风险分成单独的组成部分来分开管理,而应该用一种整合的方法来管理风险。全面风险管理可以使管理者在充满风险的环境里更为有效地运营。全面风险管理与公司治理紧密相关,为董事会提供重大风险信息及管理风险的方式。同时,它与绩效考核紧密相关,提供了风险调整后的指标体系。最后,它与内控体系相关,内控机制实质上是全面风险管理一个组成部分。全面风险管理帮助组织实现经营和盈利目标,防止资源的损失,并确保有效报告体系。同时,它有助于确保组织遵纪守法,避免名誉受损等。总之,它帮助机构奔向目标,避免了沿途的陷阱和意外冲击。

完善内部控制方面,可以在企业内部建立适应内部控制的组织结构。流畅的组织结构,能迅速、及时的为企业应对各类风险。而在企业监督机制方面,从企业自身来说,可以适当加强控制自我评估和会计控制。两者都是依靠企业自身的制度和员工的能力。具体措施如自我评估可以通过加强频率,会计控制可以增加复核账簿的程序等,以达到随时监控企业内控状态,调整内控体系中的不足,达到完善企业自身的目的。从外部环境来说,可以加大外部审计人员的监督权限,这样,外部审计人员对企业财务报表的审计是建立在对内部控制的了解、测试和评价的基础上,能够基本了解企业的现状,在履行其职责时,能更好的对管理当局及董事会提出独立、客观及有效的建议,如管理当局建议书等。

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浅谈企业内部控制论文

4月,财政部、证监会等五部门出台了《企业内部控制配套指引》(18个应用指引,1个评价指引和1个审计指引),连同2008年6月发布的《企业内部控制基本规范》,我国的内部控制规范体系已经建成。内部审计既是企业内部控制机制的重要组成部分,又是监督与评价内部控制的主要手段。笔者认为,在内控规范体系出台后,内部审计已由幕后走向前台,内部审计理念将发生以下四个转变:即从财务审计向财务报告内部控制审计转变;从经营层业务导向审计向战略层治理导向审计转变;从事后审计向全程审计转变;从查错防弊导向审计向价值增值导向审计转变。

传统的财务审计强调的是结果理性,而忽视了对生成财务报表的内部控制系统的过程理性的审计。近几年,公司倒闭大多与公司内部控制失效、无法提供必要的和可靠的财务信息有关。笔者认为,要解决公司财务信息不真实、财务报告误报的灾难性问题,关键在于建立有效的内部控制机制和发挥作用的内部审计。《萨班斯—奥克斯利法案》(下称萨班斯法案)404条款要求经营层在会计师事务所对财务报告内部控制审计之前对本组织内部控制状况进行自我评价,并出具内部控制评价报告。因为内部控制制度及其程序是管理部门建立的,其执行状况和有效性由管理部门自己评价有失公允,所以,在会计师事务所审计之前,内部审计人员要对本公司的内部控制状况进行评价,向高级经理层提交内部控制评价报告,高级经理层认可后才能向会计师事务所提交。这样一来,就把内部审计人员从“后台”推向了“前台”,本组织的内控状况不佳,内部审计人员也有不可推卸的责任。《企业内部基本规范》第十五条明确指出,企业应当加强内部审计工作,保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督,对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷,应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷,有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》也明确指出,内部审计部门对内部控制的设计和运行具有不可推卸的评价和监督职责。这就为内部审计向财务报告内部审计转变提供了法理依据,内部审计由结果理性的财务审计向程序理性的财务报告内部控制审计转变是势所必然。

长期以来,我国内部审计一直处于经营层业务导向审计的范畴,许多企业的内部审计机构是在总经理或副总经理的经营层领导之下,甚至有一部分是由负责财务的总会计师或者负责财务的副总经理主管。这种把内部审计的地位限制在总经理或负责财务的副总经理的经营层级以下,实质就是经营层业务导向审计,而战略决策层相关的审计成为内部审计的盲区。同时由于我国企业的组织架构中,审计委员会制度不健全或形同虚设,阻塞了内部审计由经营层业务导向审计向战略层治理导向审计的上升路径。

我国内部控制规范体系的出台,为内部审计由经营层业务导向审计向战略层治理导向审计转变提供了法规和制度保障。首先,《企业内部控制基本规范》明确要求企业应当在董事会下设立审计委员会,构建内部审计参与公司治理的桥梁和通道。审计委员会负责审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况,协调内部控制审计及其他相关事宜等。同时,《企业内部控制评价指引》明确指出,内部审计部门负有对内部控制的再控制和评价之责,有权直接向董事会及其审计委员会报告,内部审计部门必须接受审计委员会的职能监督,并通过审计委员会不受限制地接触董事会。在隶属关系上,内部审计部门不再由经营层领导,而是由董事会下设的审计委员会领导,直接对董事会负责,有较强的独立性和权威性,其工作范围不受管理部门的限制,能够确保审计结果受到足够的重视,进而提高内部审计的效率。其次,《企业内部控制基本规范》体现了内部审计部门向董事会(审计委员会)和经营层(总经理)双轨报告、双重负责的模式。职能性审计报告向审计委员会报告,而行政性审计报告向经营层报告。这种转变体现了内部审计的服务范围和内容从传统的经营层经营业务活动扩大到风险管理、企业文化、社会责任、发展战略等公司治理所关注的内容。

《企业内部控制基本规范》指出,企业建立和实施内部控制制度应遵循“全面性”原则,在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节,避免内部控制出现空白和漏洞。内部控制强调全过程控制,包括事前控制、事中控制、事后控制,那么作为对内部控制负有监督、控制之责的内部审计,也必将变为全过程审计,由传统的事后审计变为事前审计、事中审计与事后审计相结合。

事后审计是我国传统内部审计的方式,主要侧重于事后的监督和评价,对内部控制进行查缺补漏。事后审计是对内部控制制度进行内省反思的过程,其侧重点包括战略的正确性、财产的安全性、法规的遵循性、财务报告的可靠性及经营的效率效果性,企业对在监督检查过程中发现的内部控制缺陷,应当采取适当的形式及时进行报告。当经济活动结束后,内部审计人员应对计划、决策的完成情况作出全面、综合的审查、分析和评价,总结经验教训,并提出改进意见。企业应当分析内部控制缺陷产生的原因,并有针对性地提出和实施改进方案,不断健全和完善企业内部控制。对于监督检查中发现的重大缺陷或者重大风险,应当及时向董事会、审计委员会和经理汇报。

事中审计侧重于审计的实时性,对内部控制制度的建立和执行过程进行实时跟踪,借助于网络技术、信息技术和软件技术,实时审计和远程审计都将成为可能。内审人员要进行跟踪审计调查,对计划的实施、方案的落实和决策的执行、经济效益和工作效果进行分析。实时审计能够及时纠正内控制度制定过程中对既定战略目标的偏离倾向和执行过程中发生的偏差,实现对生产管理系统、营销管理系统、预算管理系统、财务会计管理系统等的实时监控,不断提高内部控制的效率与效果。在实施事中审计过程中,内审人员应重点关注以下领域和环节:在财务报告和信息披露方面弄虚作假;未经授权、滥用职权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产;在开展业务活动中非法使用企业资产牟取不当利益;企业高级管理人员舞弊给企业内部控制和经营管理可能造成的重大影响;员工单独或者串通舞弊给企业造成损失。对在监督检查中发现的违反内部控制制度的行为,应及时通报情况和反馈信息,并严格追究相关人员的责任,维护内部控制制度的严肃性和权威性。

事前审计是一种积极防御性审计方式,审计关口前移,体现了“要我审计”到“我要审计”的理念的转变;体现了审计的"免疫系统"功能的转变。事前审计的控制功能与作用突出体现在对事前控制标准的制定和控制环境的改善等方面。内审人员要对企业的计划、决策进行审计,审查决策方法的科学性,审查决策所依据的资料、数据的可靠性,审查决策有关保证措施的可行性和执行情况与结果。在企业经营决策过程中,内审机构应积极参与项目可行性研究,对各方面进行经济技术分析和论证,提出自己的意见,作为企业的决策参考。事前审计实质上是对内控体系进行风险评估和识别的过程,防患于未然,最大限度地保证企业战略目标的实现和财产的安全完整。事前审计强调在内控制度建立和执行之前就对风险进行评估,及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程,是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。内审人员应当根据风险分析的结果,依据风险的重要性水平,运用专业判断,按照风险发生的可能性大小及其对企业影响的严重程度进行风险排序,确定应当重点关注的重要风险。内审人员应当充分关注包括经营层凌驾、串通舞弊、人为错误或者疏漏、制度滞后等内部控制的局限给企业带来的风险,并采取适当的措施将可能发生的风险控制在合理的范围之内。内审人员应当根据风险分析情况,结合风险成因、企业整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平,确定风险应对策略。风险应对策略一般包括风险回避、风险承担、风险降低和风险分担等。事前审计是一种积极预防性审计方式,是内部审计未来发展的方向。

传统内部审计侧重于查错防弊和对经营业务层的监督控制,甚至和作为被审对象的经营业务层形成了对立面,使内部审计工作阻力重重,内部审计的监督职能效果大打折扣。实际上,内部审计和作为被审对象的管理层目标应是一致的,都在于实现组织目标和增加股东价值。在防风险、重控制、强监管的时代背景下,内部审计必须要转变目标理念,应由过去的查错防弊等一般防护性目标,发展到预测决策、献计献策等高层次的增加组织价值的目标导向上来。正如国际内部审计师协会颁布的《内部审计实务标准》2130规定:“内部审计活动应该评价并改进组织的治理过程,为组织的治理作贡献。内部审计师应对经营和管理项目进行评价,以确保经营管理活动与组织的价值保持一致,应该为改进公司的治理过程提出建议,为公司治理做出应有的贡献。”

内部审计创造价值的途径是提供有价值的信息,其增值功能的实现是一个间接的过程。恰当的内部审计,还会起到优化企业内部价值链的每个连接和降低连接间的协调成本的作用。内部审计创造的价值表现为显性价值和隐性价值:内部审计通过自己的努力帮助组织预防和减少损失,提高组织运行效率,当内部审计成本小于损失的减少时,企业的价值就增加了,这是内部审计创造的直接价值,也是显性价值。除此之外,由于内部审计天然的监督职能,还会产生“威慑价值”,即无论内部审计是否发现了问题,由于在公司治理架构中有其存在,客观上会对组织内的包括总经理在内的各级管理者产生震慑作用,使其尽忠勤勉职责,避免偷懒和机会主义行为,并努力改善他们的工作绩效,以应对内部审计的监督和检查。当然,这种被动的“自控”行为客观上导致了组织价值的增加,这种“威慑价值”的实质也是潜在价值、隐性价值。

企业内部控制论文

点。但是内部控制的有效性通常取决于执行人,因此企业的员工的能力与诚信方面是控制环境中不可缺少的因素。在新的互联网环境下,更要适合当前形势,制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。

在信息技术环境下,管理层更要着眼于识别和评估其面临的风险:

(一)风险对企业的生存和竞争能力产生重要的影响。企业要迅速地识别风险,确定可以承受的风险水平。在互联网产品纷繁多样的今天,识别风险往往比以往变得更加困难。面临海量信息之间,更要提高自己的信息过滤和风险识别能力。如,很多企业当前都会运用阿里巴巴,或者京东商场等互联网平台进行交易;运用支付宝,微信支付等互联网支付工具进行结算。这些新的互联网工具都是现代的企业必须面对并且无法回避的。企业就应当识别这些互联网产品的风险,以及采取措施来管理这些风险。

(二)加强对企业的经营业务扩张的风险评估。快速的业务扩张可能会是内部控制难以应对,从而加强内部控制失效的可能性;海外扩张或者收购会带来新的并且往往是特别风险。如:巨人集团的盲目的业务扩张,很大程度上就是企业在风险评估上的失败,使得巨人集团的内部控制难以应对,最终导致了整个集团的破产。

在互联网环境下,企业应该重视包括移动互联和社交媒体在内的信息传播和沟通方式。公开的沟通渠道有助于确保例外情况得到报告和处理。沟通除了采取传统的政策手册,备忘录,电子邮件等方式,更可以运用微信,微博等即时聊天工具。比如现在很多企业建立了自己的公众微博和微信订阅号,与外部或者内部的利益相关者进行信息的即时互动,企业面临的市场波动风险点,也常常可以通过微博或微信的转载或者转发为员工和公众所知。如小米公司,巧妙运用互联网与客户进行沟通,在小米品牌建设的整个过程,让客户通过互联网参与进来,即“兜售参与感”,精准地找到目标消费者的需求。小米运用互联网的思维方式,创造了手机销售量的神话,创造了极佳的业绩。

沟通更应该重视客户的反馈。在互联网环境下,万物的直接实时链接使得信息反馈与用户参与的成本维持到最低。如消费者在天猫商城选择企业的产品时,一般都会查询其他用户使用该产品的评价,借此来帮助自己做决策。这种方式更能倒逼企业的服务能力,淘汰不良商家。这样,任何企业都必须借助互联网来倾听消费者的声音,与客户有效沟通。

控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权,业绩评价,信息处理,实务控制和职责分离等相关的活动。主要的控制类型包括:预防型控制,检查型控制,手工控制和自动控制。

在大数据时代,大数据最本质的应用就是预测,它能更要突出预防型控制和自动控制的作用。从海量的数据中分析出一定的特性,从而预测未来可能发生什么。预先制止潜在问题或损失发生的活动的预防性控制和设定在软硬件中自动化控制手段的系统型控制显得更为重要。互联网大数据的运用,也使预防性控制变得更加可能。如互联网巨头谷歌公司的工程师在美国的甲型h1n1流感在美国爆发的几周前,运用大数据成功预测了冬季流感的传播。谷歌通过对人们的网上搜索记录,把5000万条美国人最频繁检索的词条与美国疾控中心的流感传播数据进行对比。他们建立了一种唯一关注特定检索词条的使用频率与流感在空间和时间的传播之间的联系,处理了约4.5亿个不同数学模型。所以,当20xx年甲型h1n1流感爆发时,与习惯性滞后的官方数据相比,谷歌成为了一个更有效,更及时的指示标。

在企业业绩评价方面,互联网思维方法更让传统的考核方式,可以让传统的kpi模式发生颠覆。如阿芙精油化妆品公司运用亦工作亦游戏的业绩考核方式。有些没完成指标的小组成员每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒,或者臭豆腐配榴莲。虽然这些惩罚看似娱乐化,但是每一个员工却感到很开心,这无限激发了团队的创造力。阿芙精油虽然没有很明确的kpi,但确实一个具有互联网思维公司应当有的做法:通过营造员工喜欢的氛围,让员工有参与感,有效地进行了企业的内部控制。

监督是由适当的人员,在适当及时的基础上,评估控制的设计和运行的情况的过程。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的控制。持续的监督活动应当被贯穿在企业日常重复的活动中,包括常规的管理和监督工作。因为用于监督活动的很多信息都是由被企业自己的信息系统产生的,这些信息很可能会存在错报,从而导致管理层从监督活动中得出错误的结论。对于发现的缺陷,就应该设置上报和追踪改正机制。

互联网迅速发展的今天,更需要企业加强自身的内部控制的设计和维护。不管技术怎么更新发展,内部控制始终是必须要加以强调的。很多企业的并购失败就是应为内控的混乱,很多上市项目的夭折也是因为内部控制的不到位。我国的企业更应该把握互联网的发展契机,运用互联网思维,加强和完善企业的内部控制才能更好地做大做强。

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企业内部控制制度

【内容摘要】近年来,内部控制成为人们普遍关注的问题之一,本文将内部控制划分为两个部分——内部管理控制和内部会计控制,来对我国中小企业存在的问题进行剖析:首先,在内部管理控制上,绝大多数中小企业管理体制不顺,控制力度薄弱,除了体制上的不完善之外,管理者自身也存在着许多不足;其次,从内部会计控制上来看,许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视,虽然不同程度的建立了会计控制制度,但是不够健全、科学严谨。最后,鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势,针对问题提出解决对策,总的来说就是要转变观念,本着严谨和创新的思想,深入细节,建立系统、科学、全面的内部控制制度。

对于中小企业内部控制的研究,要结合我国独特的经济环境,对国外的经验不可全盘复制的试用到我国的问题上,因此,首先应该掌握对中小企业合理的界定划分,更加全面的理解什么是内部控制的内涵。才能准确的抓住内部控制的问题提出正确有效的解决对策。内部控制的基本概念以及内部控制的职能和作用出发,在对我国中小企业内部控制中存在的问题进行探讨,对我国中小企业内部控制进行分析。总结出导致中小企业内部控制薄弱的主要原因。中小企业并不是一个孤立的经济系统,它总是处于一定的社会环境之中,受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响。

中小企业的界定:根据《中小企业标准暂行规定》,中小企业标准为:销售额3000万元及以上,资产总额4000万元及以上;其余为小型企业。

不同部门的人从不同的角度对内控会有不同的看法。现代内控理论试图提出能被普遍接受的内控定义,以便满足不同单位的需要。美国审计权威机构coso(1994)的定义是:内控是一个受某单位不同层次的人影响的过程,而设计这一过程是为了实现下述三大目标提供合理的保证:经营的效果和效率;财会报告的可靠性;对现行法规的遵守。

1.1、缺少科学的管理制度,凭经验办事加油。

大部分中小企业没有完整系统的管理制度来指导员工如何行动,往往依靠经验办事,其内部管理极不规范。大部分中小企业存在内部控制,但内部控制制度不够全面,没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节,制度的设计也停留在内部会计控制上,参与内控管理的也仅仅是财务人员。甚至认为管理制度就是按时上下班,对管理制度的认识极为模糊。这样的管理漏洞,给企业带来极大的损失后,再去规范管理、制定制度就迟了。“摸着石头过河”的做法,已经不能适应现代社会市场竞争的需要了。完善规范的企业管理制度还能减少信息传播和命令执行过程中的损耗误差。

首先,在产权制度上,中小企业大多存在以下方面的缺陷;一是产权单一。只靠国家或集体、个人一家投资,投资渠道狭窄。二是产权封闭。生产要素配置难以扩大,资产凝固难以流动。三是产权、经营权、行政管理权三权合一。三权都属于乡政府和村集体。往往是经营权服从于所有权,所有权服从于行政权,行政机关以所有者和领导者双重身份施展职能,直接管理和控制中小企业经营管理,而企业没法真正自主经营,往往形成决策失误,资产流失,产品老化没人管,由此实现利润最大化也就无从谈起,使企业失去了后劲。这种产权体制已经度过了它最能发挥正面效应的时期。现在中小企业出现最多又明显的缺陷是缺乏所有权对经营权应有的激励和约束,企业出现了很多消极现象,如盲目投资,资产流失,产品老化,负债经营等,这些都与缺乏产权约束有关。

第二,生产管理制度不规范严格,“质量是企业的生命”同样的产品或服务,同样的价格甚至更高的价格,消费者更倾向于购买大企业的产品或服务。原因是什么?消费者对中小企业的不放心。这种局面,一方面使企业家们感慨质量的重要性,另一方面则突出了,企业在生产过程中不断重复的这样或那样的质量问题,并企业在生产经营的过程中不断变型扩大其不利的影响,可见,一套规范标准的生产管理制度的建立对中小企业的必要性。

第三,用人制度不完善。与大企业相比,中小企业社会地位、经济实力都处在低下的位置,影响了人才加入的到中小企业的行列。同时,中小企业自身在用人制度上的主观原因也不可忽略:(1)“任人唯亲”的现象,在家族式中小企业里极为普遍,很多企业里,厂长是丈夫,副厂长是兄弟,财务主管是妻子,采购主管是小舅子。这种类似的现象暗藏的结果是,企业优秀人才无法人尽其用,外行人管理内行人,谈不上管理水平的提高,甚至更加为腐化和堕落提供了丰富肥沃的土壤。(2)对员工的继续培养教育完全忽略,甚至从未进行过培养、培训,员工的能力得不到提高,是得大部分人才也不愿意到中小企业就业。

第四,缺乏激励机制。

1.2、管理者科学管理水平普遍较低。

在经营者结构中,中小企业主要是就地选取经营者,即直接冲本乡、本镇来选取。这些企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累,他们在企业的某个发展阶段的确是有所作为并取得了成绩,但是在另一方面来看,他们当中的一些人也存在着文化管理水平较低的问题,他们大多数对会计不太熟悉和不太重视,在他们看来市场才是最重要的。内部控制要以有效为前提,其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差,导致企业认识不到内控制度的重要作用,造成企业的管理混乱。许多中小企业管理层在制定企业目标时,就忽略了以客户需要为核心,企业才能持续生存的规律,把赚钱获利作为企业的根本和全部目的。企业要生存必须满足客户从而创造并保持盈利,但是面对数目庞大的竞争对手,要在众多同一位置的中小企业中脱颖而出,就必须比对手更有效的运作供需法则和自由竞争的规则。

对于大多数中小企业来说,面临着人才短缺,并且素质上部适应的问题。由于领导方式是家长式,有被封闭保守的一面,甚至有的自私贪婪,企业老板至高无上,专制独裁。这种风格的领导在经营环境不稳定的情况下,或者是在创业初期,是具有一定优势的,但是当企业进入成长、成熟阶段时,这种管理模式则暴露出越来越多的弊病,往往难以在市场竞争中取胜:决策上就缺乏理智的集体决策机制,很容易在企业的发展道路上埋下危机和衰退的种子,因此管理层就特别需要依靠懂得现代管理科学的专家来知道企业的战略规划和目标管理以及征求全体员工的意见来优化决策。

如上文中提到,在大多数中小企业,由于管理层对建立和健全内部控制系统重视不够,导致了许多企业虽然建立了内部控制制度,但却流于形式,比起管理控制,会计控制的重要性和会计工作中严谨的工作态度上的问题更加需要管理者重新对自己进行审视。

内部控制思想意识薄弱,造成的是这些流于形式的内部会计控制制度在执行与检查过程中,没有建立整套系统的评判考核制度,奖惩制度也没有制度和合理化;不够细腻的工作风格和方式,使公司在战略推进过程中,即使有好的战略方案,在实施过程中的行效却非常差;在这种环境中,相当一部分个体、私营性质的中小企业中,对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,只是其职责部分,越权行事,造成财务上的混乱,监控不严,会计信息失真等。还有不少国有中小型企业,会计账目不清,企业领导营私舞弊、行贿受赂的现象时有发生,企业设置账外账,弄虚作假屡见不鲜,造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜。许多高层管理者在财务工作中表现出较大的随意性:(1)现金管理混乱,个人现金支出与公司现金混乱。由于中小企业经营者往往又是所有者,视企业为自己的家,企业达到一定规模后,家庭化就成了中小企业再上台阶的一大障碍(2)不重视资金的时间价值,赊销造成资金周转不畅。应收账款收不回来,使原本就本小利薄的企业如雪上加霜,难以支撑。(3)资金不能有效利用,用企业收到的现金来支付费用。中小企业常面临每日上门催款的人络绎不绝。本应该用公司支票支付所有的公司费用,老板们不得已就从当日收入中拿出一笔钱直接打发了催款人。

2.2、财务管理仍然不够严密。

许多中小企业由于受其规模和人员素质本身的限制,使得财务管理工作不够严谨:(1)现金管理不严,造成资金闲置或不足,有些中小企业认为现金越多越好,存在银行的资金闲置,未能参加生产周转,浪费机会价值,而有些企业则恰恰相反,资金使用没有计划性,以致于当企业需要资金时,银行存款变成了不动产,无法应对经营急需,而陷入财务困境。(2)应收账款控制不严格,造成资金回收问题。款项不能及时收回,对企业的再生产无疑是造成阻碍,回收期过长、不能兑现的呆账等问题的存在,说明一套严格的赊销政策对企业资金控制的重要性.(3)存货控制薄弱,造成资源浪费,资金呆滞,大多数中小企业既无规范的存货管理规则,也没有相应的存货盘点制度,只注重存货的仓储和保管,领用和报废的环节控制,造成大量的浪费。

内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程,它的检查与监督主要由内部审计完成。因此,企业应当建立一个不依附于任何职能部门,独立自主的内部审计机构,独立执行其审计监督任务。在履行具体政策中,企业缺乏精细的监管体系,不健全完备,各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督,各行其是,导致会计信息不能得到快速传递与交流,不仅影响到工作的正常完成,同时对内部审计也极为不利,从而导致公司的战略往往是虎头蛇尾,无法落实。

如果会计控制制度的建立和实施不够完善,内部审计又没能起到监管的作用,就会频繁地发生财务违规:公司和企业没有设计自身独立的内部审计机构,内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任,这样做不仅不符合制度规定,并且造成管理层和会计人员对内部审计的毫不重视,削弱了内部审计的独立性与严肃性,影响内部会计控制的质量。不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。要想企业内部控制系统得以贯彻和完善,加强对其内部审计监管是必须的有效手段。

1.1、针对企业自身,科学选择管理组织结构。

不同的公司要根据自己的企业文化特点和员工习惯的行为方式来寻找对其最为有效的治理结构,任何企业都有其特定的任务和目标,管理组织机构的设置和调整都要以是否有利于目标的实现为依据。根据这一原则,首先要确立其总体目标、发展方向、经营战略,然后根据这些来分子要办什么事、如何达到目标,最后。则是因事设职、配置人员。从而组成能个发挥作用的管理组织。

例如,一些家族式管理模式的中小企业,在创业初期,其高度的决策权具有一定的优势,它避免了决策的分歧,企业整体凝聚力强,目标一致,命令统一。当企业当企业发展到一定阶段、具有一定规模时,此管理模式的弊端则慢慢凸显,需要更加有效正确适应企业现状的管理结构模式,公司向现代公司制度就转变具有了必然性。这种治理结构,在我国就是按照《公司法》的规定事实公司制。公司的法人治理机构一个最大的特点就是企业完全为一个由董事会、高级经理人员以及监事会组成的法人治理结构所控制和管理。

要向这种体制转变,要解决“万能老板”的问题,就要求企业聘用职业经理人,高级经理人员受雇于董事会,企业发展需要具有经营管理专长的专家管理,这样可以减轻企业老板的管理事项,也使管理权和经营权分离,经营者可以利用出资者给予的权利,依托企业实现自我的价值,施展其经营和管理才华,公司由于能有为这些人才提供其发挥价值的舞台,而不断的创造辉煌。

1.2、“以人为本”管理人力资源。

人是观念创新的根本和灵魂,企业制定经营目标,设置核算机制,都必须依靠人的创造性工作。发挥人的作用,依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识,充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性,从而达到内部控制的最佳效果。

个人目标和企业目标是可以协调的,将企业变成一个学习的基地,可是完成员工实现自我价值的目标。同时在这个过程中,企业以人为本的管理要求企业以人的全面发展为核心,是企业发展和社会发展的前提。首先,在以人为本的目标管理,强调个人与企业的全面发展,体现员工参与管理,员工同时自我管理,充分授权,注重成效。其次,工作轮换、扩大化丰富化。员工在不同的岗位上工作、使员工承担更多的责任、或者增加更有挑战性和成就感的任务,这就为员工提供了更多的发展机会。第三,加强思想教育,沟通是企业内部的一种管理方式,以一定的思想价值来形象员工的意识和行为,提高团队意识和责任感,同时也是激发员工主动性、积极性和创造性的有效方法。

这样的企业,企业员工以主人的身份,按照有效的管理程序、星系沟通程序,自觉参与科学决策的制定。企业员工在各自的岗位上尽职尽责,每个员工都明确企业的发展那目标,团结协作,企业凝聚得像一个团队。

1.3、完善科学的分配、激励制度。

建立科学的人力资源开发和管理制度的出发点和目标,就是充分激励员工。调动起员工方的积极性和创造性。“激活了员工”也就相当于激活了企业的生命力。对企业来说,在人力资源为企业增加财富之时,合理的提高他们的薪资标准,将是双赢的。除了员工该享有的工资报酬、年终奖金、期股期权激励、以及福利等保障补贴外,中小企业还可以通过技术入股、年终分红或者期权行使,对薪酬分配首先的人才给予补助;除了传统的以股票期权激励机制为主要的长期激励机制意外,企业还可根据自身情况选择合适的激励模式,当然,其标准还是要在最大的限度下是要保护企业自身所有者的经济利益。

2.1、充分利用资金,合理资本结构。

使资金来源和资金运用得到有效配合是企业财务管理所以追求的基本目标。因此,资金来源和运用的有效配合是财务控制上的重要着手点,合理的进行资金分配,才能使流动资金和固定资金得到有效配合,才能产生最佳的经营效果。充分的预测资金收回和支付时间,做到心中有数,来安排企业的投资生产过程,否则,就会使企业陷入收支失衡、资金拮据的困难局面。中小企业受企业规模的限制,承担的财务风险的能力相对较低,负债比率的合理化对于中小企尤为重要,负债多,一旦情况变化,企业就会陷入资金周转困难。负债少,企业的长期发展必然受到限制。因此,从长远出发,一个的长期发展既要借债,又不能太多,需要外来和自有资金的合理配比,此外,中小企业在改善资本结构的同时,还需要保持适当的流动能力,在资金运用上要维持一定的付现能力,以保障日常资金周转灵活,才能形成有助于企业发展的合理资本结构。

2.2、建立健全内部稽核制度,内部审计再监督。

会计核算资料的真是、合法和完整,是会计信息准确有效的重要保证。内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分。保证了会计工作的有效性,它主要包括:稽核工作的组织形式和具体分工;稽核工作的职责、权限;审核会计凭证和复合会计账簿、会计报告等方法。在这个过程中,财务成本、费用等各项指标是否齐全;实际发生的经济业务收支是否符合有关法律规定;会计资料的内容是否真实、准确、完整、合法、手续是否齐全;以及各项财产物资的就增减变化与账面记录是否一致都是稽核工作的职责所在。

企业要经营就会有风险,需要内部审计来发现风险和提出预防的措施或建议,为了严肃财经纪律,差错防弊,改善经营管理,对企业实施内部审计再监督,是一种有效地手段,在建立内部审计制度的同时,要坚持内部审计机构与财务机构分离独立的原则,保证内审人员独立于审计部门,只有这样才能起到会计在监督的作用。从成本上来说,不是每个企业都要设立独立的设立审计部门,小规模企业可以设置简直的内部审计人员,为了维护客观性,和坚持牵制制度,内审人员至少得有两名。保证内部审计的公正性,确立其权威性,顺利开展审计工作,才能保证企业持续健康的发展,提高企业的经济效益。

2.3、控制实物资产,减少浪费,缩减成本。

相当一部分中小企业,由于经营管理、工艺和技术条件的落后,分配渠道不够畅通,是得能源利用率低于大企业,中小企业有必要将节能工作摆到重要的位置,各个方面的生产基本物资,应当尽可能避免不必要的损耗,对于余热的利用也应当投入目光注意,积极开展节约活动。在生产过程中的一些边角余料、废料、和废损品。可以采取不同措施的回收利用方案,且也应当从企业的“意外”收入列为其“必要”收入。另外,现代科技的发展,为物资的综合利用提供了便利,通过物资的综合利用技术,使生产过程中产生的“废物”充分利用起来,变小为大,变废为宝。从而扩大了物资的来源,达到了降低成本的目的。

对于实物资产的控制,最好是建立完整的财务资料,一些疏于日常记录的中小企业,缺乏一份完整的财务资料,势必会在企业自我评估、融资、计划、预算等工作上带来困难。现代化的企业管理,必须要有财务资料的完整为条件,以帮助企业分析过去,预测未来。

有了领导的重视,有了员工的诚信,公司的控制活动有从计划、执行到控制、监督的整体框架,各项内控制度参照会计法规制定准确到位,建设起内部控制的良好环境,除此之外,我国中小企业的发展也需要政府的扶持与帮助,政府应充分考虑到中小企业的特点,积极给予支持、鼓励中小企业,努力克服客观存在的困难,并不断强化自身各项管理措施,针对中小企业的特点,制定可操作性强的法律条款,发挥法律的作用。进一步规范中小企业本身以及其外部环境的信用行为,从而引导中小企业的健康平稳发展。及时进行技术、管理制度等方面的创新,才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题,从而推动中小企业向前迈进。

企业内部控制制度

近些年来,在经济全球化和信息全球化的社会大背景下,我国经济得到了快速地发展,大型企业的数量显著增加,企业的经营模式和管理模式也在发生着深刻的变革。众所周知,完善的企业内部控制制度对于促进企业可持续性快速发展十分必要。通过有效的内部控制制度对企业组织体系进行系统化管理,可以显著降低企业经营管理过程中的投入成本和承担风险,从而获得可观的经济效益。

内部控制是企业管理过程中的一个极其重要的环节,完善的内部控制制度可以确保企业内部控制的合理性和有效性。近些年来,在经济全球化和信息全球化的发展趋势下,企业的经营管理模式不断发生着革新。与之相适应,企业内部控制制度也应该与时俱进,不断创新与发展。对现行内部控制制度进行深入分析和反思,结合内部控制体系中存在的问题采取针对性的改进措施对于促进我国经济可持续发展具有非常重要的现实意义。

近些年来,我国市场经济得到了快速地发展,企业的规模也在不断扩大,与之相适应,企业组织体系结构也变得越来越复杂。在这样的发展背景下,针对企业内部控制制度中存在的一些不足进行改进,从而使内部控制发挥更重要的管理优势具有非常重要的现实意义。建立完善的内部控制制度的根本目的是通过创设健康的企业内部控制氛围、合理分配企业的内部资源、建立制约性的内部监管体系,从而提升企业的组织运行效率,降低企业的经营管理风险。在企业管理过程中,内部控制是极其重要的一个环节,完善的企业内部控制制度至少应该具有以下四个重要的特点。其一,制约性特点。企业的组织结构往往是比较复杂的,在组织运行过程中,各要素相互制约、协调发展,不仅可以有效提升企业组织运行效率,还可以有效提升企业内部控制体系的纯洁性;其二,目的性特点。企业内部控制制度的本质目的是提升企业的综合实力,企业内部控制制度应该服务于企业管理,因此,企业内部控制制度应该符合企业的基本运营和管理的特点,不符合企业发展特点的内部控制体系是没有任何作用和价值的;其三,先进性特点。与时俱进意识和创新意识是先进性特点的重要组成部分,市场经济环境不断变化,市场经济体制也在不断变化,只有结合外界环境不断进行创新与发展,才能永远保持内部控制制度的先进性;其四,信息化特点。近些年来,计算机信息技术快速发展,应用更加广泛,基于计算机信息技术建立全面性、系统性的内部控制体系,一方面可以使内部控制制度更加公开透明,另一方面可以有效提升内部控制制度的执行力度和效率。

企业内部控制环境是企业内部制度的第一大要素,创设良好的内部控制环境是内部控制建设的首要环节,但目前我国部分企业的内部控制环境较差,这是我国先行企业内部控制制度中的重要问题之一,主要有以下两个方面的表现。一方面,企业内部控制意识较弱。企业内部控制意识应该是企业文化建设过程中的重要内容,但目前部分企业的企业文化不利于内部控制制度的高效执行。另外,企业管理人员的创新意识较差,没有与时俱进的改进意识,很难确保内部控制制度的先进性;另一方面,企业内部控制组织体系是内部控制的基础,目前我国部分企业的内部控制组织体系并不完善,这是导致内部控制制度执行效率较低、执行力度较差的主要原因之一。

企业内部控制制度应该符合制约性原则,因此,建立完善的企业内部监管制度十分必要。但目前,由于各种历史文化因素和市场经济体制的影响,我国大部分企业的内部监管制度并不健全。一方面,企业内部监管漏洞还是普遍存在的。企业内部监管漏洞是导致企业内部监管制度的有效性较差的主要原因之一,归根结底是因为企业内部监管不符合系统性原则,没有深入到企业经营管理的全过程和各环节中;另一方面,缺乏完善的内部监管绩效评价制度。将内部监管绩效评价体系融入企业内部控制过程中,可以有效提升内部控制制度的执行力度,因此,怎样才能通过改进内部监管绩效评价体系而促使内部监管战略目标高效达成还是值得进一步深入思考的。

近些年来,随着网络信息技术的不断普及和广泛应用,我国各领域各行业的经营管理模式都受到了深刻的影响。信息在企业管理过程中所发挥的作用是有目共睹的,将现代化信息技术融入企业内部控制管理过程中,可以使企业内部控制信息得到更加方便快捷的传输与共享。一方面,信息化内部控制体系有利于各部分的协调管理,可以使企业的组织体系运行效率得到提升,这是提升企业经济效益的重要途径之一;另一方面,企业员工可以通过信息化内部控制平台快速获取企业信息,这样可以从根本上提高企业信息的有效利用率,符合现代信息化企业的发展要求。

只有企业管理人员深刻意识到企业内部控制对于企业长远发展的重要意义,强化与时俱进的创新意识,创设出良好的企业内部控制环境,才能使企业内部控制制度真正发挥促进企业发展的管理优势。一方面,要强化企业内部控制意识。国家经济部门应该充分发挥宏观管理作用,通过经济会议精神传达、张贴宣传标语等方式让企业管理人员意识到内部控制的重要性。同时,应该注重企业管理人员创新性改进意识的培养;另一方面,企业应该结合内部控制管理的需求和经营管理的特点进行内部控制组织构建,从而使企业内部控制制度的执行效率显著提升。

(二)加强内部监管,完善内部监管制度。

内部监管是企业内部控制的`重要要素之一,加强企业内部监管,建立完善的企业内部监管制度十分必要。首先,企业内部控制管理人员应该对企业内部组织体系运行特点进行深入地分析,在此基础上建立内部监管体系是有效的;其次,企业应该建立高素质的内部监督和管理团队,致力于将企业内部监管工作深入到企业经营管理的全过程中;最后,应该强化企业内部监管绩效评价意识,通过绩效评价激发内部控制工作人员的工作积极性。另外,在绩效评价的基础上应该进行对比分析,这样才能及时发现内部监管过程中存在问题的根源所在。

(三)应用信息技术,加强信息化内部控制。

信息是现代经济发展过程中的重要要素之一,充分利用网络信息技术,建立信息化内部控制体系十分必要。一方面,在企业内部管理过程中,管理人员可以借助网络信息技术建立内部控制管理平台,在此平台上共享各种企业内部信息。另外,将社交软件和多媒体技术融入内部控制管理平台中,企业工作人员可以通过此平台进行信息反馈,在信息高效流通的企业内部环境中,企业组织运行效率必然会得到显著提升;另一方面,降低企业投资风险是企业内部控制的重要目的之一。想要充分发挥管理会计的作用而降低企业投资风险,必须首先确保企业会计信息的准确性。因此,加强信息化内部控制建设,可以充分发挥内部控制的管理优势,从根本上确保企业会计信息的真实性和完整性,从而为企业重大经济决策提供必要的会计信息,降低企业投资和发展过程中的风险。

近些年来,我国各行业的企业规模不断扩大,内部控制制度发挥着越来越重要的作用。我国企业现行的内部控制制度并不完全健全,还是存在一些明显的问题及不足,因此,为了适应不断变化的外界经济大环境,企业必须与时俱进,深入分析内部控制过程中存在的问题,创新式地发展企业内部控制制度,从而达到“强内部控制、促企业发展”的战略目标,为我国市场经济发展注入更多活力。

[3]秦霞.国有企业内部控制制度的问题及对策[j].财经界(学术版).20xx(04).

企业内部控制

内部控制审计相当于内部控制的再控制,是对企业内部控制的总体确认和评价,从而提出对内部控制的相关改进建议,主要包括确认企业控制程序的漏洞,评价其漏洞等级并分析造成漏洞的原因,根据建议对漏洞进行修复,达到提高企业经营管理水平和经营效益的目的。主要包括货币资金活动、采购与付款、销售与收款等。

企业内部控制审计对企业具有重要的意义,其一,企业内部控制审计可以通过审计的方法检测出企业内部控制中出现的问题,可以针对这些问题找出具体实施措施,完善企业内部控制体系,提高企业的整体管理水平,满足当代人们日益多元化的需求,从而使企业的发展也更上一层楼;其二,企业内部控制审计对企业内部多个方面的控制,可以形成企业各部门之间沟通的纽带,促进各工作部门和人员之间的交流,从而更便于企业管理者对企业内部审计的控制;其三,内部控制审计可以通过科学、可持续、合法化的方式加强企业内部的管理。

由于我国企业内部控制制度起步和发展较晚,一些企业在内部控制规章制度方面的建设不够健全,加之企业管理层缺乏对内部控制审计重要性的认识。工作人员缺乏专业的操作指导,因此在进行企业内部控制评价时,只能凭借自己所学的知识和已有的经验对审计内容进行分析和判断,使得对经营中存在的差错和舞弊现象,工作人员无法轻易发现,导致内部控制审计产生隐患。

当前,我国对于企业内部控制审计的相关法律法规不全面,尤其是对企业内部控制的相关程序没有相关规定,加上我国内部控制审计的实施阶段比较短和企业内部控制又不统一的问题,总会发生一些不合法的现象,以至于采取了不科学的企业内部控制审计程序。而一些不法之人为了达到一己私利,就对这些漏洞加以利用,运用没有检验保障的程序做出不真实的、不科学的审计报告,与相关企业进行不正当的钱财交易,造成了企业的严重损失,这就使企业内部控制审计失去了意义。

3.风险控制不足。

当今社会,互联网经济迅猛发展,网络采购在企业总体采购中所占份额大幅上升,甚至占据主导地位,由此企业面临着新的风险隐患。内部控制制度虽然可以揭示问题和所存在的风险,但问题的解决应该由企业来负责。所以企业在深入揭示问题的同时,应更注重解决问题,规避风险,减少损失。部分企业由于法纪观念淡薄,对审计结果仅仅停留于查出问题,解决问题,并没有深入分析问题,导致问题屡次出现,从而造成违法乱纪的问题。

一方面,要建立良好的货币资金内部控制制度,加强对货币资金中投资活动、融资活动的可行性论证,加强对货币资金日常营运活动中的收款、付款、审批环节的控制,实行“三重一大”事项的集体决策或联签制度,能对企业正常经营所需的现金收支进行严格而准确的预算,并使其得到恰当的保管,从而保证货币资金安全有效使用。

另一方面,建立和完善采购与付款的控制程序,设置合理的采购与付款业务的机构与人员,加强对请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的控制,修复采购环节出现的漏洞,减少采购可能存在的风险。例如:在网络采购环节,加强对比价环节中“询价表”的查验,要求至少比对三家,根据价格、质量等核心要素分析并从中择优选择,通过加强对供应商选择环节的制度审计,减少舞弊的产生,同时防范了取得质次价高的存货对企业竞争力产生不利的影响。

2.不相容职务相互分离控制。

不相容职务是指企业里具有相互关联性的职务,而这些职务如果集中到一个人的身上,就可能会产生差错或舞弊行为,或者增加了发生差错或舞弊行为以后进行掩饰的可能性。不相容职务相互分离控制作为企业内部会计控制制度的核心内容,正是解决这一问题的有效措施,这一控制方法能使相关人员在处理经济业务时,可以明确各自的责任与权限,相辅相成。例如在采购与付款环节,对于请购与审批、审批与采购、采购与付款、付款与验收,此类业务办理岗位必须实行相互分离、相互制约的方法,不能一岗多职或者身兼数职。比如:采购人员与付款不能为同一人,仓储保管与验收人员不能为同一人,应由具有独立性的第三人来完成,如受企业规模限制,只能由一人来完成的,应采取相应的补偿性措施。

3.建立授权审批控制制度。

授权审批控制是指单位在处理经济业务的同时必须经过授权批准才能进行控制。

(1)在采购与付款业务中,企业应当对采购与付款业务建立严格的授权审批制度。审批人要充分了解采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制的责任,然后根据其授权审批的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。对于特别重要的采购预付款业务,应当由管理层集体决策和审批,以免重大决策失误的出现,从而导致企业市场竞争力不足,最终难以实现企业的发展战略。例如:对审批人员的职责权限要进行恰当的授权,部门经理负责审批10万元以下的采购申请,总经理负责审批10万元至20万元的采购申请,20万元以上的采购申请需提交董事会或类似权力机构,待集体决策审批后方可执行。

(2)在销售与收款业务中,销售价格、条件、运费、折扣等程度都必須经过审批;对于金额较大或特殊情况的销售业务或者有特殊的信用条件,企业管理人员应该进行集体决策,执行之前必须经过有权限的人员审批,否则不得发出货物,避免企业遭受不必要的损失。

4.建立和完善内部报告制度。

在货币资金控制环节运用内部报告控制方法至关重要,企业对现金进行定期的盘点后,可以通过报告控制来揭示现金账面余额与实际库存金额不一致的现象,甚至可能发现违法乱纪的行为。对采购与付款的业务处理过程进行具体内部控制评价,监控其中的关键流程,对其内部控制的全过程进行准确地记录和反映,做到全程可监控,减少和防范了舞弊发生的可能性。所以企业首先应建立和完善内部报告制度。严格制定内部控制制度的规章条例,促进内部审计制度形式的更加规范化,从而将内部控制审计纳入法制化轨道,使内部审计在法律法规的保障下保证其独立性。

在企业内部管理制度中,现代内部控制已成为企业优先选择的控制制度,而且在现代经济生活中的作用越来越突出。企业内部控制制度的严格完善和准确实施,与企业的兴盛有直接性的关系,企业规模越大,业务越复杂,其重要性就越显著。所以,建立健全内部控制制度,可以防范企业在经营管理上出现漏洞,增强企业竞争力,使企业得到更加稳定的发展。

参考文献:

[1]财政部会计资格评价中心.高级会计实物.经济科学出版社,2017年3月.

[2]王小敏.企业内部经济责任审计工作常见问题及对策[j].当代经济,2013(14).

浅谈企业内部控制

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的'内在机制,在企业管理系统中具有举足轻重的作用.内部控制的建立、健全及实施情况,是企业生产经营成败的关键.如何结合我国企业实际,建立具有中国特色的内部控制,已成为规范我国企业行为,提高会计信息质量的当务之急.

作者:郭卫华作者单位:陕西省铜川市人事局社保处刊名:现代企业英文刊名:modernenterprise年,卷(期):2004“”(12)分类号:f2关键词:

企业内部控制制度

(一)根据《会计法》规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

(二)其他部门和人员应当积极配合财务部门、会计人员开展工作。在财务会计活动中做到:

1、严格遵守国家及上级的有关财经法律、法规、规章、制度。

2、按国家统一会计制度的要求取得或填制原始凭证并及时送交财会部门。

3、提供真实完整的会计资料。

4、严格执行财务计划或预算。

5、确保本部门所经管的财产物资安全、完整。

6、接受财务部门在财会工作上的指导和监督。

(三)财会部门内部应当建立牵制、互控制度。会计事项的处理不能由一人办理全过程,必须由二人及以上人员处理。具体内容包括:

1、出纳工作由出纳人员负责,其他会计不得兼任出纳。出纳员以外的人员代收现金时,必须由财务主管人员指定。

2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权、债务、有价证券帐目的登记,不得编制记帐凭证、不得兼管总帐、电算系统维护员、管理员、不得从事除银行存款日记帐、现金日记帐以外的明细帐登记和财务会计报告的编制工作。

3、出纳人员、制证人员、稽核人员、审批人员、记帐人员不能由一人兼任。

4、会计人员不得兼任财产物资的采购、保管等工作。

(四)财会部门内部应当建立稽核、互控制度、设置稽核岗位,配备专职或兼职的稽核人员。稽核人员应对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告及其他会计资料进行审核。审核的主要内容包括:

l、审核经济业务事项和财务收支是否符合国家及上级有关财经法律、法规、规章、制度、财务收支是否在财务计划或预算之内。

2、审核会计凭证、帐簿、财务会计报告及其他会计资料的内容是否真实、完整、计算是否正确、手续是否完备。

3、审核各项财产物资的增减变动和结存情况是否与财务会计帐簿记录相符。

4、稽核人员应由财会主管人员提名,报单位负责人批准,并在财会岗位责任制中予以明确。

(五)财会主管人员必须符合以下条件:

1、坚持原则、廉洁奉公、具有较高的政策、业务水平和职业道德水准。

2、熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策,掌握本单位业务管理的有关知识。

3、除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

4、熟悉会计工作各个岗位的技术操作规程和核算方法。

5、身体状况能适应本职工作的要求。

财务主管人员的任免,必须报经上级人事、财会部门批准。

(六)会计人员必须符合以下条件:

1、具备中专以上财会学历和必要的专业知识,具备会计从业资格且持有会计从业资格证书。

2、熟悉国家有关法律、法规、规章、制度。

3、已聘任(用)技术职务的会计人员掌握计算机能力应达到铁路初级标准。

4、坚持原则、廉洁奉公、遵守职业道德。

5、具有良好的身体素质。

(七)任(聘)用会计人员应当实行回避制度。领导班子成员的直系亲属不得担任财会主管人员。财会主管人员的直系亲属不得在财会部门中任职。有直系亲属关系的人员不得在同一财会部门中任职。

(八)财会主管人员、会计人员因工作调动或离职,必。

须将本人所经管的会计工作,在办理调转手续之前,全部移交接替人员。没有办清交接手续。不得调动或离职。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的,可由移交人员委托代办移交。

二、会计处理程序。

(一)采用记帐凭证核算形式,并按以下流程进行会计处理:

经办人员在经济业务事项发生后,应当取得或填制原始凭证,及时送交财会部门----会计人员审核原始凭证,根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制收款、付款、转帐凭证----稽核人员审核----财务主管审核----出纳人员根据收款、付款凭证办理收付业务,登记库存现金日记帐----帐务人员根据记帐凭证登记明细分类帐、总帐,期末,将总帐与库存现金日记帐和银行日记帐和各明细分类帐的余额核对相符----根据帐簿记录及其他有关资料编制财务会计报告。

(二)业务经办人员必须根据实际发生的经济业务事项,按国家统—会计制度和《铁路会计基础工作规范》的要求取得或填制原始凭证。

1、内容是否填写齐全并符合规定,与经济业务内容是否相符。

2、接收单位是否为正确。

3、收据、发票种类是否符合规定,是否在有效期内,大小写金额是否相符。

4、裁剪发票的裁剪金额是否与小写金额相符。限额发票的填写余额是否超过最高限额。

5、发票是否有税务局统一监制章、行政事业性收费收据是否有行政事业收费专用章;从外单位取得收据、发票是否加盖单位财务专用章或发票专用章。

6、收据、发票金额有否涂改、是否与发生的经济业务金额相符。

7、购买图书、药品及其他实物时,发票中无明细项目的,是否附有与发票总金额相符且加盖了对方公章或财务专用章的明细表。

经办人应及时将手续完备的原始凭证送交会计机构。

(三)制证人员应根据国家统一的会计制度、《铁路会计基础工作规范》的规定以及财务收支计划或预算、合同等,对原始凭证的真实性、合法性、有效性进行审核。

制证(报销)人员对不真实、不合法的原始凭证不予接受,并向财会主管人员报告;财会主管人员应向单位负责人报告;对重大的不真实、不合法的经济业务事项,财会主管人员还应当向上级财会主管部门报告。

制证(报销)人员对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回,并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

根据《会计法》的规定:原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。

三、货币资金的管理。

(一)货币资金必须集中由财会部门统—管理,所有货。

币资金收文都必须纳入财会部门统—核算。其他任何部门未经财会部门授权或委托,不得擅自办理收付业务和开具各种收款凭据和发票,不得设立“小金库”。

(二)银行帐户的开立,必须符合中国人民银行《银行帐户管理办法》以及上级财会主管部门关于银行帐户管理的规定。未经上级财会主管部门批准,不得开设银行帐户,不得公款私存,不得出租借银行帐户。

(三)会计人员必须严格按《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》、《票据法》等有关规定进行货币收付业务的管理和核算。

(四)从银行提取现金。必须如实写明用途、不得超限额提取备用金。财务部门必须配备带有报警装置的防抢劫安全箱(包)、取送现金时必须使用。到银行存取款时,各单位必须严格执行派员护送或专车接送规定。即:一万元及以下的现金取送必须两人同行,一万元及以上的现金取送必须派专车接送,十万元及以上的现金取送必须专车接送并派保卫人员护送。

(五)交款人向财务交纳现金,必须填制现金缴款单,注明缴款事由。会计人员必须根据现金缴款单开具收款收据。出纳人员根据收款收据清点现金入库;收妥现金入库后,应在收款收据及所附的原始凭证的空白处加盖“收讫”戳记。

财会主管人员根据出纳入员签章并加盖“收讫”戳记的收款收据,在收款收据上加盖财务专用章、并签章。

制证人员必须根据审核无误的收款收据的记帐联和现金缴款单及其他有关资料及时编制现金收款凭证并签章。

(六)工资、奖金应委托金融机构、必须由金融机构出具加盖银行结算章的清单,作为支付工资奖金的付款凭证的附件。

(七)各部门应将领取的工资奖金及时发放到个人,于次月底前将签收单上交到财会部门,到时不交或迟交的要对经办人进行考核,上交财会部门的签收单不得使用复印件或复写件。

(八)银行对帐单必须由开户银行提供并加盖开户银行结算章,不得以复印件代替。银行存款帐户余额必须与银行对帐单核对相符。如不一致、应查明原因:属于记帐错误的,应及时调整;属于未达帐项造成的、应编制银行存款余额调节表调节相符。

(九)财会主管人员应当定期或不定期地对库存现金、银行存款日记帐和银行对帐单进行抽查,每月不得少于二次发现问题及时处理、并将抽查结果记入《库存现金抽查簿》、《银行存款抽查簿》。

四、存货管理。

(一)本制度所称存货.是指在生产经营过程中为耗用或销售而储存的各种有形资产,包括各种原材料、燃料、包装物、生产工具、低值耗品、委托加工物资、在产品、产成品和商品等。

(二)物资采购业务一律由部门归口办理。生产材料、工具由材料室采购、收发、登记,办公用品、除生产工具以外的生产、生活低值易耗品由总务采购、收发、登记。并实行分级、分权管理。材料物资的采购、验收、保管、核算、批准人员必须相互分开.不得由一人兼任。材料物资采购必须贯彻“谁采购,谁负责”的原则,采购人员对采购材料物资的价格、质量、数量、交货期及使用安全全过程负责。

材料物资采购过程中所产生的回扣必须及时上交单位财部门入帐。

(三)物资采购业务按以下流程办理:

编制采购计划——主任审核批准——签订采购合同或协议---供货---物资验收---货款结算。

(四)物资储备实行定量、定额管理,根据情况适时调整库存结构,及时修改储备定量、定额、达到合理储备,有效利用资金。

(五)按计划采购:各部门应根据生产计划和消耗定额确定物资需用量,编制计划上报,采购计划经财会、技术等有关部门审核后报主主任批准。

(六)选定供应商。应建立选定供应商的集体决策机制或招标制度,坚持比质比价采购原则。对属于路局规定的招标采购范围和达到批量标准的物资,必须实行招标采购。对不具备招标采购条件的物资采购,应组成有关生产、技术、物资、财会等部门人员参与的决策集体,对供应商的选择进行决策。对专用物资,必须到铁道部规定的定点生产厂家采购,不得采购、使用非定点厂产品。

(七)签订采购合同或协议应由主任、财会及其他部门会同签订。会签部门应检查合同是否严格按照《合同法》和路局有关合同管理的规定,明确双方的权力和义务;是否有授权批准人签字所购物资品种、数量、规格、金额是否与订购单相符;是否符合路局规定的采购权限;供货单位资质是否符合规定。

(八)供货:物资采购人员应督促供应商按照合同或协议要求及时供货。

(九)验收:采购物资到达后,采购部门应及时通知验收员或有关人员对所购物资进行验收。一切物资未经验收合格不得入库,不得进帐,不得使用。验收人员应严格按照规定标准和程序对物资的数量和质量进行验收和检测,并对检验结果承担责任。验收完毕,验收入员应根据检验结果出具验收记录,验收人员、交料人在验收记录上签章。管库员接收材料物资,应根据验收记录和实际收到数量填写收料单,收料人、交料人。

(十)货款结算。购货发票或帐单到达后,采购部门应审核签字。并交财会部门办理付款。会计人员办理付款前、必须审核以下内容:

1、审核物资采购是否按照经批准的物资采购计划,合同或协议进行。

2、审核购物发票是否真实、合法、完整。

3、审核入库物资收料凭证,检查是否有采购员、交料人、验收人、收料人的签章,内容填制是否完整,并与采购计划、合同或协议及原始凭证相核对。

会计人员对不符合规定的物资采购业务、不得办理采购结算,并报告财会主管。财会主管对严重违反规定采购物资的,应及时报告单位负责人。

(十一)库存物资管理:

1、一切材料物资的收、发、保管和实物核算,必须由管库员及时统一办理。管库人员应对材料的质量的数量的完整性负责。

2、管库员应经常检查和循环盘点库存材料,每月不得少于物资管理办法规定的自点率(不得低于15%)。但对贵重物品和生活资料,应每月清点一次,以保证帐、物相符。管库人员应保持相对稳定性。如遇工作变动。必须对其保管的材料物资进行清点、不得离职。

3、库管员、财务部门应每季不少于一次联合对库存物资进行抽查核对,并做好抽查记录。

4、仓库管理除按一般物资核算,还要针对各使用部门或人员人登记工具领用本或低值易耗品领用本。

第13条低值易耗品的管理应做到:

在用低值易耗品必须建立台帐,制定目录、进行实物管理,其领用、退回、调拨、修理与报废等动态严格办理手续,按规定程序进行登记。纳入管理的低值易耗品上应统一编号,一物一号,以便确认。

1、在用低值易耗品应责成专人负责管理。班组和个人使用的物品,应指定专人或使用人负保管责任。未经同意,他人不得动用;其他部门或个人要借用时,应办理借用手续。

2、物品交接、必须由双方在交接凭证上签章。

3、物品保管人离职时、必须将所保管的物品进行清点,帐、卡、物核对相符,办理交接手续,否则,不得离职。

第14条低值易耗品的报废注销时应做到:

1、对在用低值易耗品的报废,应组成鉴定小组进行鉴定并编制物品注销记录,经领导批准后方可注销,注销补充要重新办理备品用料手续,登记管理手册。

2、对于丢失、损坏和其他原因短少的物品,应分析原因和责任,按列销批准权限规定办理。属于个人责任的,由过失人赔偿,赔偿金额按使用年限折算。

3、报废的物品应有标记。及时处理,防止重复注销。

4、报废物品必须记入总务帐目及领用部门的。

第15条存货清查:由主任组织清查小组,每年对各种物资至少进行一次清查盘点。清查方法:应先清点实物,同时填列物资盘点清单,并与帐面数核对,发现浮多、短少的应填制物资清点记录;自然减量的应填制自然减量计算表;毁损报废的应进行技术鉴定,填制材质鉴定书。

物资清查应根据实物的性质认真进行计数、检斤过称或丈量,逐项在规定表格上加以记录,不允许以借条报数。在进行帐物核对时,首先应将尚未登帐的收、发凭证在明细帐上登记齐全,并结算出正确的库存量。使实物存量和帐记存量处于同—时日。

五、固定资产管理。

(一)固定资产新建、扩建、改建、购置:

1、加强固定资产购建的计划管理,凡属固定资产投资项目,不论何种资金来源,都应纳入计划管理,没有路局或授权单位计划,不得进行购建。对部、局下达的投资计划,应严格按指定的建设规模和批准的概算等内容组织实施;未经批准,不得自行在项目间调整投资,不得冒名顶替、变更计划内容、严禁将投资挪作他用。

2、购建程序:

(1)建设项目的程序是:项目申请----可行性研究----审核批准立项---下达计划---设计并编制概预算---审批概预算---组织实施---验工计价---竣工决算---转产进固。

(2)购置项目的程序是:上报建议计划----审核批准下达计划----编制预算---审批预算----组织实施----验工计价----竣工决算----转产进固。

(3)每年根据生产、生活需要,编制固定资产购、建计划,报路局计划部门审批。

(4)根据上级批准下达的计划,编制预算,报上级主管部门批准。

(5)预算经批准后,与供货单位或施工单位签订合同)国家和上级部门规定购建的固定资产应实行招投标方式的,必须按规定进行招投标,与中标单位签订合同;国家和上级部门规定购建固定资产可以不实行招投标方式的,各单位应当召开领导会议决定供货单位或施工单位、并与供货单位或施工单位签订合同。

(6)对固定资产的建造项目、根据工程进度组织验收,编制验工计价表,财会部门根据验工计价表支付工程进度款。预付工程和备料款应控制在合同价(或工程造价)的25%以内,工程开工后,工程进度预付款最多不能超过工程造价的95%,注意扣取质保金,除质保金,其余款项待工程竣工交付使用时全部一次结清。

(7)固定资产购置或工程完工,应按合同、预算进行验收,验收合格。验收小组编制决算报上级主管部门批准。

(8)固定资产购建完毕后,应在一个月内办理组固手续。单位自行发包或自行施工、自行购建的项目,完工后,由业务部门填写组固单,交财务室建卡;局施工企业所承建的工程,建设、施工单位双方签认后,由财务处向建设单位下转投资。尚未正式办理移交但已投入使用的固定资产,应暂估入帐,并计提折旧,正式移交后,调整原暂估价值和已提折旧。

(9)财会部门根据计划、合同、发票、决算等凭据办理结算。

(二)固定资产的动态管理:

1、指定专人保管固定资产,对造成非正常损失的,要按规定追究有关人员责任。任何单位或个人,不得擅自挪用、外借、赠送、削价、报废固定资产。

2、固定资产的增减和使用等审批权限必须按《南昌铁路局铁路运输企业固定资产管理办法,补充规定(试行)》(南铁财字[2000]55号)执行,在具体办理过程中要严格履行审批手续。

3、固定资产的增减动态和使用状态的变更,必须由各单位的技术、设备等管理部门根据有关动态变更文件或命令填制动态凭证,调整技术履历簿和档案,并及时通知财会部门按规定进行帐务处理,确保固定资产帐、卡、物相符。

4、应定期或不定期地对固定资产进行盘点清查、要结合业务部门的设备检查和秋季鉴定,对固定资产现状进行清点、核实,如有出入,应认真修改和调整固定资产卡片、设备技术档案(台帐、履历薄、图纸)。

5、年度终了前必须进行一次全面的盘点。单位长应组织财会部门、归口管理部门和保管使用部门组成清查小组,按以下程序进行清查:

(1)清查小组清查盘点单位所有的固定资产,并登记造册。

(2)财会部门核对固定资产帐册和卡片,做到报表与总帐分类帐—致,总分类帐余额与明细分类帐余额之和一致、明细分类帐余额与固定资产卡片金额之和一致。

(3)财会部门、归口管理部门、保管部门、使用部门核对固定资产台帐(履历簿)和卡片、保证相互一致。

(4)财会部门、归口管理部门、保管部门、使用部门将各自的帐、卡与固定资产盘点湾单进行核对,核对后编制清查报告。

(5)清查盘点中发现盘盈、盘亏的固定资产、应填制“固定资产盘盈、盘亏报告表”(财固—9)单项原值在5万元以下(不含机械动力设备)的资产,由单位自行办理列帐手续;单项原值在5万元及以上的资产,由产权督理单位提出申请,经路局业务主管部门审核后,报路局国有资产管理办公室审批。

(6)每根据设备实际使用状况,上报设备大修、中修计划。

(三)固定资产报废:

1、定期或不定期对固定资产进行盘点清查、要结合业务部门的设备检查和秋季鉴定,对固定资产现状进行清点、核实。

2、清查盘点中发现盘盈、盘亏的固定资产、应填制“固定资产盘盈、盘亏报告表”(财固—9),固定资产发生盘盈、盘亏,应查明原因,分清任责任。在未经批准列入“待处理财产损溢”科目,待查清原因、分清责任后,编制“固定资产盘盈、盘亏(毁损)理由书”(财固—10),待批准后列帐。

3、固资损失审批权限:单位成立资产损失核销审批领导小组,对固定资产进行鉴定,经单位长审查,“编制固定资产拆除、报废申请单”(财固—8),报路局财务处国有资产管理办公室,交按照以下管理权限办理审批手续:主业原值在5万元以下的固定资产(不含机械动力设备,下同)毁损、盘亏、报废,2万元以下的机械动力设备,由单位资产损失核销审批领导小组审核,单位长审批,损失自行列销,报国资办备案。主业原值在5万元以上的固定资产(不含机械动力设备,下同)毁损、盘亏报废,及时万元以上的机械动力设备,报业务主管部门、国资办审批。

5、清理结束后,应认真修改和调整固定资产卡片、设备技术档案(台帐、履历薄、图纸)。

六、债权债务管理。

(一)为了确保债权的及时收回和债务的按时偿还,避免坏帐损失的发生。维护资金的正常运转,必须加强对债权债务的管理、核算及清理。建立债权债务清理责任制度,实行债权债务追究制度。

(二)明确责任:财务室是债权债务的核算部门,债权债务清理的责任部门为主办该项经济往来事项的部门,主要是指直接与对方联系、洽谈、签约等、并向财会部门办理收、付款业务的部门。责任部门的直接经办人为主要责任人,是清理债权债务的直接责任人员。

第3条相互配合:在债权债务的清理中,各相关部要相互配合,对债权债务管理进行职责分工,财会部门、物资采购部门、有关业务部门、合同督理部门应各司其责、相互协调。

1、财会部门的职责:必须专负责债权债务审核、核算、清理、签认,财会主管人员负责控制、审查债权债务发生的合理性,监督债权债务的清理情况。

2、物资采购部门职责:根据生产计划编制物资采购计划,采购物资必须签订购货合同,并将购销合同送达财会部门,对采购物资约价格、质量、交货期、相关服务全过程负责、严禁盲目采购。加强对物资采购环节的管理与监督。

3、有关业务部门职责:对本部门涉及的相关工程、劳务项目要确保技术.质量符合要求,又要确保工程项目按期完成。在业务发生前必须签订相应的合同并抄财会部门。

4、合同管理部门职责:对每个所签合同文本进行严格审核,确保购销合同的合法性、合理性,避免引起经济纠纷。

(四)在签订合同同时必须向财会、计划、内部审计、法律等有关部门咨询,对所签订合同的各项条款要认真审查,尤其在确定付款方式、付款期限及违约条约时,应当考虑缩短债权期限、促进债权快速收回。

(五)任何部门和人员不能以单位名义对外提供担保。

(六)任何部门或人员不能将本单位资金拆借给其他单位或个人。

(七)个人借款只限于因公事项、其他事项不得借款。财会部门应坚持前帐不清、后帐不借的原则,严禁公款私存、公款公用。坚持单位长一支笔审批制度。对个人借支、预支等款项,经办人在借支、预支项目完成后,必须及时办理报销,同时将余款全额缴清。经办人在借支、预支项目完成后三个月内仍未办理相关报销手续的,财会部门必须将其名单书面报告单位长,并从工资或资金中扣还。

(八)对跨年度的债权、财会部门在每年年底前开具对帐单或签认单,与欠债人员或单位对帐。

七、运输成本、外委成本管理。

第1条(一)实行科目负责制:

1、运输成本含维修成本(含中修)、大修成本。

2、外委工作指以本单位名义承揽完成的外单位委托的工作,外委工作可按劳资处审批的工费比例计提工资,必须承担外委工资的工资附加费、除内部供应外,外委工作必须按外委收入交纳营业税、城建税、教育费附加,必须承担路局规定的招待费、间管费,并完成外季利润。

3、财会部门负责成本费用的全面管理和控制.合理编制维修成本费用计划(不含大修、外委),并将成本费用计划分解、落实到科目负责人。大修项目谁施工谁负责,外委工程谁承揽谁负责。

5、科目负责人对所分管的成本费用的真实性、合理性、有效性负责。

(二)明确费用审批权限。

费用的发生必须经有权批准人批准。属于科目负责人费用计划及费用项目之内的费用,由科目负责人批准。属于超出科目负责人审批权限的费用,费用发生之前,必须报经单位主任审批,并让科目负责人知情。

(三)建立成本分析制度:财务室要每季度完成决算后,牵头召开成本分析会,各科目负责人书面分析工作完成进度、费用支出情况、成本费用计划的执行情况,及节超原因。降低成本费用的途径和措施,分析中应提出进一步改善经营、加强管理的对策和措施、并落实到有关部门或人员。财务室分析运输成本总体支出情况、投资项目总体支出情况、外委总体支出情况,同主任对全单位费用进行余缺平衡,有效完成全单位年度经济指标。

八、票据管理。

(一)有关部门领用收据、发票,必须经部门负责人批准,并指定专人管理。票据专管人员填写票证内部领取单、向票证保管人员票证。票证保管人员应建立票证领用登记簿.详细记录票证的领用人、时间、种类、领用数量、起止号码、收回时间。领用票证应在票证登记簿上签字或盖章。

(二)票证领用人应根据实际发生的经济业务内容开具票据时,应按照票证内容逐次、逐拦、全部联次一次填写,必须填写齐全,字迹必须清晰,不得涂改。对金额填写有差错的,应当重开,开出的票证应加盖财务专用章或发票专用章。

(三)票据领用人员必须做到:

1、不得转借、转让和代其他单位或个人开具收据、发票。

2、不得涂改收据、发票。

3、不得单联填开或开具上下(正副)联金额、内容不一致的收据、发票。

4、不得扩大专用收据、发票的开具范围。

企业内部控制制度

内部控制是全面管理的重要组成部分,是企业为履行职能、实现总体目标、应对风险的自我约束和规范的过程,由此而建立起来的系统的内部管理规范就是内部控制制度。早期的内部控制是保护资产安全完整和财务记录的可靠性,要求企业对交易实行授权与批准、对资产实行控制、财务记录的审核与经营保管职务分离。由于近几年来,在世界范围内,重大会计信息失真现象呈上升趋势,如“巴林银行”、“安然事件”等,这一系列公司财务丑闻及国内银广夏、郑百文为代表的上市公司会计做假事件,引起了中国会计学界对内部控制课题研究的重视。一年前成立的中国企业内部控制标准委员会,不久前在北京召开了全体会议,对企业内部控制规范征求意见稿和具体规范讨论稿进行了深入讨论,此举意味着我国企业内部控制规范建设取得了重大进展。

尽管财政部已颁布了多项内部控制规范,但是在具体实施过程中并没有形成一个适合于各种类型单位的内部控制框架,也缺乏可操作性的内部控制指南,在实际工作中许多企业无法准确地适用已有规范进行操作。内部监督机制不健全,从而缺乏有效的内部评价机制,管理控制的弱化导致了经济犯罪案件的不断发生。

法人治理结构不够完善。

受长期计划经济的影响,许多高层领导的管理理念和经营方式仍然停留在行政领导的角色上,没有真正把企业当作自主经营、自负盈亏的经营主体。企业的公司制改造也并没有从根本上解决这个问题。许多上市公司虽然设立了董事会、监事会,聘任了总经理,但在实际运行过程中,董事会的作用相对弱化。

在企业所有人即股东和企业管理层的委托关系不完善,企业高管人员兼职的现象比较普遍,由内部人控制企业存在着难以克服的缺陷:比如,因为没有人愿意制定出束缚自己手脚的控制制度,所以管理层对建立约束自己的制度积极性并不高。另外,由于内部控制的成本是由企业自己承担的,直接影响着企业的经济效益,而企业内部控制产生的效益却是长远的、隐蔽的,这也导致了企业自身的内部控制动力不足。

随着全球经济一体化不断深入,企业间的竞争也越来越激烈,企业面临的经营风险也越来越高,但是,从目前一些企业的现状来看,企业的风险意识还比较淡薄,缺乏风险控制的有效机制。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识,如果内部控制相关人员综合素质不高,就有可能错误地做出估计和判断,导致错误的决策,给企业带来无法挽回的经济损失。

(一)完善法人治理结构,强化董事会的核心地位。

由于国有企业根深蒂固的集权管理,改制后的企业并未健全公司法人治理结构,经理层集控制权、执行权、监督权于一身,在这种状态下要去建立内部控制制度并严格执行无异于纸上谈兵。解决的对策是理顺现有的管理体制,完善法人治理结构,形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的职责明确、岗位分工、各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制。只有健全法人治理结构,建立现代企业制度,使企业所有员工与企业兴衰息息相关,才会有动力去严格执行企业内部控制制度,企业内部控制制度在企业管理中的作用才能得到最大发挥。

董事会应对企业内部控制制度的建立、完善和有效执行负责。因为对于董事会来说,构建良好的内部控制系统是为了保证企业有效运行,完成各项目标,保证企业各项政策及董事会决议得以贯彻执行,解决会计信息不对称,保证会计信息真实可靠的重要手段,所以董事会责无旁贷。

(二)坚持以人为本,提高管理者和财务人员的综合素质。

任何制度的制定、执行和完善都离不开人,企业内部控制制度也不例外。在市场竞争日益激烈的今天,人才显得尤为重要,特别是提高中高层管理者和财务人员的综合素质和道德素养对强化内部控制制度的执行、会计信息质量的提高,有着不可替代的作用。

对于管理人员的任用,我们可以实施经理人员代理制。代理制是指企业对决策的执行层人员实行公开的招聘,以录用具有管理技术和管理经验的人员对本企业实施全面管理。对于企业来说,可以采取一套切实可行的措施来吸引那些善于经营与管理的人才参与企业经营管理,可以对代理人实行灵活的激励与制衡措施。

财务人员对于会计信息的质量有着不可推卸的质任,因而提高财务人员的素质是保证会计信息质量最直接、最基础的环节。(1)积极推行基层财务负责人委派制。通过竞聘上岗,选拔德才兼备的财务人员走上业务领导岗位,制订基层财务负责人的工资薪酬考核奖励办法。专门成立考评小组,对他们实行定期或不定期的实地考核,广泛听取工作单位相关人员对他们的评价。基层财务负责人对委派方全权负责。基层财务负责人实行任期两至三年,在同一单位连续任职不得超过两个委派期。在任职期间如发现不良行为,可以实行解聘,真正做到能上能下。(2)加强对全体财务人员的管理。要对企业系统内的财务人员的结构进行统计与分析,有计划地对财务人员进行业务培训,努力提高整体素质,以满足企业经营管理的需要。制订一些合理的奖惩措施,充分调动全体财务人员工作热情、学习热情及创新能力。

(三)加强预算管理,做好预算控制。

预算控制是内部控制的一个重要组成部分。它是以目标利润为导向,通过业务、资金、信息的整合,编制全面的业务预算、资本预算、筹资预算、投资预算现金流量预算和人力资源预算等等,检查预算的执行情况,通过比较、分析内部各单位未完成预算的原因,并对未完成预算的方面采取改进措施,确保各项预算严格执行。对预算执行情况好的单位进行表彰奖励,对预算执行情况差的单位进行惩处,确保预算执行的严肃性与有效性。

(四)找准关键控制点,健全风险评估机制。

由于内部控制制度的设计受到效益—成本原则的制约,不可能面面俱到,因此只有抓住关键的控制点才能建立有效的内部控制制度。关键控制点是指业务流程和单位经济活动中那些容易产生风险的环节。关键控制点的选择应考虑的因素:哪一个控制点能够最好地衡量业绩;哪一个控制点能够反映重要的偏差;哪一个控制点能够以最小的代价纠正偏差;哪一个控制点能够最为有效。

内部控制的重点是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生,企业必须建立、健全风险评估机制。风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险,以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据,这是实施内部控制的重要环节。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标,设定可辨认、分析和管理的相关机制,以了解自身所面临的各种不同风险。例如,随着企业投资的增加,企业应特别关注资金使用上的风险,应加强对建设资金的管理和控制,评估重要环节可能存在的风险,并明确规定相关法律责任。要严格执行资金使用手续,防止资金使用随意支付,杜绝各种浪费行为。

(五)重视内部审计工作,建立有效激励机制。

内部审计是内部控制制度的重要组成部分。内部审计既是控制系统的一部分,又是控制有效性的确认者,是对内部控制的再控制。

1、内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作,并且是一项高层次、综合性的经济监督。审计人员必须具备高素质、高技能。从目前来看,企业内审机构力量薄弱,素质不高,因此有必要加强内部审计力量。一方面,要优化审计人员结构,充实审计力量,开展各种形式的培训,提高审计人员综合素质;另一方面,要制订一套操作性强的考核奖惩制度,努力提高审计人员的主观能动性。

2、要实现审计职能的转变。从目前企业内部审计的职能来看,还主要立足于基层单位财务收支审计、基建专项审计等,而对各单位的内部控制制度的执行与评价方面投入的精力较少,因而,舞弊行为、违规违纪事件时有发生,因此,在今后有必要逐步开展内部控制审计,探索风险导向审计,加大内部审计力度和延伸度,赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力,确保内部控制的有效执行。

四、几点思考。

我国企业内部控制制度建设的任务十分艰巨,其内部涉及到法律、经济、利益调整等,是一项浩大的系统工程。从我国现行的内部控制标准来看,大多将内部控制定位于标准方向,没有上升到强制规范的法律层面。在我国目前人们法律意识不强、现代经营管理理念缺乏、人的整体综合素质不高的环境下,未来我国的内部控制规范的定位应上升到法律层面,使其具有法制性。只有这样才能更好地适应我们建设有中国特色的社会主义市场经济的实际和在企业经营管理具体工作中加以运用。

目前现行企业内部控制的制定模式,仍然沿用传统的分行业制定。这种政出多门、多头管理的模式,既不适应现代市场经济发展的要求,也不利于统一标准来管理。未来的内部控制规范标准应遵循企业会计准则模式,由国家企业内部控制标准委员会主导制定,使其具有权威性。

最近,财政部副部长、企业内部控制标准委员会主席王军同志指出,企业内部控制标准的执行,是企业内部控制和内部管理的灵魂,这一论断揭示了内部控制的实质。从我国内部控制近几年来的实践可以看出,发生大案要案的企业,实际上都有内部控制规范和标准,有的条条框框还很细,但就是未能得到有效执行。由此可见,切实建立有效的内部控制实施机制,是企业各项内部控制制度得以发挥最大效力的根本保证。

企业内部控制制度

内部控制制度是现代企业管理的重要手段。不断完善,对于防范舞弊,减少损失,提高资本的获利能力具有积极的意义。笔者对内部控制制度的相关问题进行了思考,现成拙作,求教同仁。

一项好的内控制度,应该达到以下标准。其一,控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面,没有留下控制死角。也即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。其二,事权划分明确具体,具有很强的操作性。也即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范,操作方便。其三,控制程序规范,过程控制受到特别的重视。也即内部控制要形成科学的机制,尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出的地位,通过控制,防患于未然。其四,有良好的控制效果,内部控制的功能可得到有效发挥。

从目前企业内控制度实践操作看,实施有效的内部控制,必须研究和解决工作难点,具体地讲,就是解决“四个如何”。

第一,如何把握授权的度。量变到质变,是事物变化的一般规律。在这里“量”上的度起决定作用,当量的变化到了极限时,必然引起质的变化。内控制度的量度界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程,保证这个系统的正常运行,合理授权是必然的。对于企业法人代表,既要保证其经营决策的独立性和权威性,又要保证其经济行为的效益性和廉洁性,权力的量度界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业,基本上均是授权不当引起的,是权力过大,且控制不力的恶果。一个方面,授权无“度”,直接制约内控制度效能的发挥,在巨大的权力面前,政策法律尚且相形见绌,何况一个内控制度,舞弊必然产生;另一方面,对内控制度执行人员的授权也有“度”的学问,对不同的控制环节要有不同授权,才能使内控制度有效运行,不然容易产生新的舞弊土壤。不管哪个环节,在具体授权时,应以既能保证经营决策有效运作,管理制度有效贯彻,又能保证权力制衡得到落实。

第二,如何提高被控对象的受控度。有效的内控制度,是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。社会实践告诉我们,控制与反控制的矛盾在任何地区、任何时候都存在,尤其是在中国这个受几千年封建思想影响的国度里,矛盾尤为突出。因为不少企业内控制度形同虚设,舞弊行为时有发生,所以提高被控对象的受控度就必然成为内控制度实施中的难点。一般而言,内部控制的对象是指企业的权力操纵者,是对权利操纵者的权利约束,也是对权利操纵者之间的权利制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。就笔者的实践而言,提高被控对象的受控度关键有两点:一点是内控制度的科学性,另一点是主要决策者的受控程度。

第三,如何提升规范控制程度。提起内控制度,人们往往想起出纳人员管钱不管账,管支票不管印鉴,管报销不管稽核等。其实内控制度内容极为丰富,涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制,不能靠人治,也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的,而是靠一套科学规范的内控制度,用制度来规范管理的行为,让管理者在从事经营管理活动中,知道干什么、怎么干,按照规定的程序来完成工作任务,接受规定的控制管理。这里的重点,是对企业不同的经营管理活动制定出“怎么干”的标准。完成这个任务,要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风。这无疑又是一个难点。

第四,如何提高控制人员的熟练程度。企业内控制度的中心是财务会计控制,承担内控职责的主要是会计人员。因此,财务会计人员要真正能担当内部控制的重任,更新知识,提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述,科学的内控制度,是对企业经营管理各个环节实施有效监控的.制度,它大大突破了财务会计的工作范畴,大大超过了财务会计的知识领域,是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合;没有相应的知识支持,内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作,矫正人的行为,需要有相应的组织、指挥和协调工作能力,培养大批这样的“全才”,显然需要很长的过程。

思考之一:控与被控,需要永远协调的一对矛盾。控是规范,控是约束,控是对舞弊的否定,是对损失的扼制。市场经济条件下的企业需要内部控制,呼唤内部控制,这是主流,这是规律。越是优秀的企业,规范管理越有无形的作用。企业经营好比一湖清水,管理规范好比千里长堤,水从堤转,才能因而得福:如果大堤本身千疮百孔,水就会破堤而出,为祸一方。军中无法,等于自败,企业无规,等于自乱。内部控制对于保护企业意义非同小可。但控制毕竟是对人而言的,是对人行为的约束,对人权利的限制,矛盾永远存在,协调控制与被控制之间的矛盾事关内部制度的成败。什么时候控制与被控制的矛盾协调得好,企业经营就稳定,企业效益增长就快,这是笔者在会计管理实践中总结出来的。协调控与被控的关系,一要把握重点,描准主要目标,有针对性地工作;二要善于抓住战机,善于捕捉企业经营管理中的信息,以事实为先导,力争起到事半功倍的作用;三要把自己主动置于受控制的地位,把握自己的行为;四要根据变化了的情况不断调整内部控制的思路,使内部控制与企业经营变化相适应。

思考之二:控面与控点是值得研究的课题。严谨的内控制度,不仅对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制,把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中,而且得对企业经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制有机结合,内部控制才能发挥良好的效益。那么,在实施企业内部控制时,如何找到控制点,通过点的控制起到牵一发而动全身的作用,是需要认真对待的问题。根据笔者长期实践的体会,企业内部控制的点应该在三个位置上:一是资金。对企业资金筹资、调度、使用、分配等实行严格控制,防止资金进入体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出实施严格的监管,防止出现舞弊行为。三是权力使用。对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控,防止权力滥用,造成经济损失。

思考之三:控制与创新是相依相伴的两种手段。实施内部控制是为了保证企业经营健康发展,绝不能让内部控制成为阻碍企业进步的障碍。在一定的意义上讲,控制是为企业经营导航,控制自身没有资本增值的功能,而保证企业生产经营活力的源泉是技术创新、管理创新、制度创新。只有不断创新,企业才能不断适应市场变化,生产经营才有足够的动力。这就告诉我们,保持企业发展不仅要实施内部控制,更重要的是促进企业创新。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度,对企业创新工程给予足够的支持,在支持中对创新过程实施控制,防止在企业创新过程中产生舞弊行为,或者打着创新的旗号行舞弊之实。只有把控制和创新两种手段都运用好,企业才会不断发展壮大。

物业企业内部控制与风险规避论文

摘要:近年来,我国社会经济水平得以快速的发展,各工业企业之间的市场竞争力也愈加激烈。由于我国工业企业内部控制研究工作起步较晚,其工业企业内部控制仍处于较低级阶段,仍需不断的发展与完善。只有不断加强工业企业内部控制才能确保工业企业建立现代企业制度、整顿会计秩序。

1、工业企业会计信息失真现象严重。

伴随着我国经济水平的不断进步,在加之,我国政府的大力推动下,我国工业企业得以稳定的发展以及壮大。在工业企业日益壮大的今天,工业企业会计信息舞弊事件屡见不鲜,而且有愈加激烈的趋势。工业企业偷税漏税、虚报成本费用、捏造会计事实、篡改会计事项、虚盈实亏以及资产利润不实等不良现象纷纷登上了工业企业的内部控制舞台,这些不良现象不仅给工业企业本身以及投资人造成了巨大损失,而且危害了公众的基本利益,严重的影响到了良好的社会经济秩序。

2、缺乏完善的工业企业经营管理体系。

在我国大部分工业企业以实物资产为主,在那些工业企业之中,仓库保管与生产生活控制以及销售与收款控制是工业企业经营管理与工业企业内部控制的最重要的内容。我国工业企业由于管理经营不到位,使工业企业实物资产内控管理薄弱,物资购销制度松弛,致使工业企业潜亏增加,经济效益低下,给我国工业企业公司带来了不可估量的损失。

3、我国工业企业内部控制管理人员专业知识水平低,思想觉悟落后。

目前,各工业企业发展迅速,其工业企业内部控制工作人员原始的专业知识已经不能满足当代工业企业内部控制部门的发展需求。且目前,大部分工业企业的内部控制工作人员的思想觉悟落后,缺乏与时俱进的进取精神,他们沉迷于享受物资生活,完全丢弃了以往那种创业精神,久而久之,将会造成工业企业内部控制工作人员素质低下以及人才资源空虚,严重的制约了工业企业的可持续发展。

提高工业企业会计信息质量。工业企业管理经营的成败最大程度上取决于会计信息质量的好坏,好的会计信息质量是工业企业良好发展的指明灯,故而,现阶段,加强我国工业企业会计信息是促进工业企业发展的首要任务。提高工业企业会计信息质量应做到:首先,加强会计工作人员的职业知识以及职业技能培训,职业知识是会计工作人员进行工作的最基本条件之一,故而,因首要加强会计工作人员的职业知识以及职业技能培训。其次,加强工业企业高层管理人员的职业道德建设,工业企业的发展离不开“诚信”二字,诚信是工业企业实现良好发展的门户,以此,加强工业企业高层人员以及会计部门工作人员的职业道德建设是不可忽视的问题。再次,完善会计法律法规,加强内部控制部门的监督力度。完善会计部门的法律法规,会计部门的法律法规与经济建设有效地结合起来,加强内部控制部门的监督力度,能够大大的限制工业企业不良行为以及现象的出现。

重塑企业内部控制环境控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。它主要包括经济性质和经营类型、管理层的经营理念、管理层倡导的组织文化、法人治理结构、各项职责的分工及相应人员的胜任能力、人力资源政策及其执行。控制环境的优劣直接决定着企业各项控制措施能否执行及执行的效果。

建立风险评估机制风险评估是指企业各级管理层对企业内部和外部风险的确认,主要包括识别影响组织目标实现的各类风险,建立风险管理机制,分析各类风险。在当今信息社会,经济环境风云变化,企业间竞争越来越激烈,经营风险不断提高。但很多工业企业风险意识淡薄,忽视风险控制,如盲目使用巨额资金,轻率进行投资。因此,建立风险控制系统作为一项独立的内部控制目标,有利于强化工业企业风险管理,确保企业各项业务活动的健康运行。

加强企业内部监督要确保内部控制制度被切实地执行,且执行的效果良好,内部控制过程就必须被施以恰当的监督。企业内部监督主要包括内部审计机构实施的独立监督和管理层对内部控制的自我评估。内部审计既是工业企业内部控制的一部分,也是监督内部控制其它环节的主要力量,其作用不仅在于监督企业内部控制是否被执行,还应该帮助企业创建一些程序,以期达到组织成功的软控制环境的营造,并成为内部控制过程设计的顾问。内部控制自我评估,意指工业企业定期或不定期地对自身内部控制系统进行有效性及实施效率效果的评估,以期更好地达成内部控制的目标。控制自我评估可由管理部门和职员共同进行,用结构化的方法开展评估活动,密切关注业务的过程和控制的成效,其目的是使员工了解缺陷的位置以及可能引发的后果,然后自我采取改进措施。

参考文献。

[1]戴和娟.工业企业内部控制失效探析[j].时代金融,20xx,(12)。

[2]赵秀侠.浅谈工业企业内部控制存在的问题与对策[j].现代商业,20xx,(03)。

[3]戴和娟.工业企业内部控制失效探析[j].时代金融,20xx,(12)。

[4]何玉英.试论现代企业治理机制下的内部控制制度[j].经济师,20xx,(07)。

浅谈企业内部控制

内部控制是全面管理的重要组成部分,是企业为履行职能、实现总体目标、应对风险的自我约束和规范的过程,由此而建立起来的系统的内部管理规范就是内部控制制度。早期的内部控制是保护资产安全完整和财务记录的可靠性,要求企业对交易实行授权与批准、对资产实行控制、财务记录的审核与经营保管职务分离。由于近几年来,在世界范围内,重大会计信息失真现象呈上升趋势,如“巴林银行”、“安然事件”等,这一系列公司财务丑闻及国内银广夏、郑百文为代表的上市公司会计做假事件,引起了中国会计学界对内部控制课题研究的重视。一年前成立的中国企业内部控制标准委员会,不久前在北京召开了全体会议,对企业内部控制规范征求意见稿和具体规范讨论稿进行了深入讨论,此举意味着我国企业内部控制规范建设取得了重大进展。

尽管财政部已颁布了多项内部控制规范,但是在具体实施过程中并没有形成一个适合于各种类型单位的内部控制框架,也缺乏可操作性的内部控制指南,在实际工作中许多企业无法准确地适用已有规范进行操作。内部监督机制不健全,从而缺乏有效的内部评价机制,管理控制的弱化导致了经济犯罪案件的不断发生。

法人治理结构不够完善。

受长期计划经济的影响,许多高层领导的管理理念和经营方式仍然停留在行政领导的角色上,没有真正把企业当作自主经营、自负盈亏的经营主体。企业的公司制改造也并没有从根本上解决这个问题。许多上市公司虽然设立了董事会、监事会,聘任了总经理,但在实际运行过程中,董事会的作用相对弱化。

(二)企业对建立内部控制制度的动力不足且普遍存在由内部人控制的现象。

在企业所有人即股东和企业管理层的委托关系不完善,企业高管人员兼职的现象比较普遍,由内部人控制企业存在着难以克服的缺陷:比如,因为没有人愿意制定出束缚自己手脚的控制制度,所以管理层对建立约束自己的制度积极性并不高。另外,由于内部控制的成本是由企业自己承担的,直接影响着企业的经济效益,而企业内部控制产生的效益却是长远的、隐蔽的,这也导致了企业自身的内部控制动力不足。

随着全球经济一体化不断深入,企业间的竞争也越来越激烈,企业面临的经营风险也越来越高,但是,从目前一些企业的现状来看,企业的风险意识还比较淡薄,缺乏风险控制的有效机制。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识,如果内部控制相关人员综合素质不高,就有可能错误地做出估计和判断,导致错误的决策,给企业带来无法挽回的经济损失。

(一)完善法人治理结构,强化董事会的核心地位。

由于国有企业根深蒂固的集权管理,改制后的企业并未健全公司法人治理结构,经理层集控制权、执行权、监督权于一身,在这种状态下要去建立内部控制制度并严格执行无异于纸上谈兵。解决的对策是理顺现有的管理体制,完善法人治理结构,形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的职责明确、岗位分工、各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制。只有健全法人治理结构,建立现代企业制度,使企业所有员工与企业兴衰息息相关,才会有动力去严格执行企业内部控制制度,企业内部控制制度在企业管理中的作用才能得到最大发挥。

董事会应对企业内部控制制度的建立、完善和有效执行负责。因为对于董事会来说,构建良好的内部控制系统是为了保证企业有效运行,完成各项目标,保证企业各项政策及董事会决议得以贯彻执行,解决会计信息不对称,保证会计信息真实可靠的重要手段,所以董事会责无旁贷。

(二)坚持以人为本,提高管理者和财务人员的综合素质。

任何制度的制定、执行和完善都离不开人,企业内部控制制度也不例外。在市场竞争日益激烈的今天,人才显得尤为重要,特别是提高中高层管理者和财务人员的综合素质和道德素养对强化内部控制制度的执行、会计信息质量的提高,有着不可替代的作用。

对于管理人员的任用,我们可以实施经理人员代理制。代理制是指企业对决策的执行层人员实行公开的招聘,以录用具有管理技术和管理经验的人员对本企业实施全面管理。对于企业来说,可以采取一套切实可行的措施来吸引那些善于经营与管理的人才参与企业经营管理,可以对代理人实行灵活的激励与制衡措施。

财务人员对于会计信息的质量有着不可推卸的质任,因而提高财务人员的素质是保证会计信息质量最直接、最基础的环节。(1)积极推行基层财务负责人委派制。通过竞聘上岗,选拔德才兼备的财务人员走上业务领导岗位,制订基层财务负责人的工资薪酬考核奖励办法。专门成立考评小组,对他们实行定期或不定期的实地考核,广泛听取工作单位相关人员对他们的评价。基层财务负责人对委派方全权负责。基层财务负责人实行任期两至三年,在同一单位连续任职不得超过两个委派期。在任职期间如发现不良行为,可以实行解聘,真正做到能上能下。(2)加强对全体财务人员的管理。要对企业系统内的财务人员的结构进行统计与分析,有计划地对财务人员进行业务培训,努力提高整体素质,以满足企业经营管理的需要。制订一些合理的奖惩措施,充分调动全体财务人员工作热情、学习热情及创新能力。

(三)加强预算管理,做好预算控制。

预算控制是内部控制的一个重要组成部分。它是以目标利润为导向,通过业务、资金、信息的整合,编制全面的业务预算、资本预算、筹资预算、投资预算现金流量预算和人力资源预算等等,检查预算的执行情况,通过比较、分析内部各单位未完成预算的原因,并对未完成预算的方面采取改进措施,确保各项预算严格执行。对预算执行情况好的单位进行表彰奖励,对预算执行情况差的单位进行惩处,确保预算执行的严肃性与有效性。

(四)找准关键控制点,健全风险评估机制。

由于内部控制制度的设计受到效益—成本原则的制约,不可能面面俱到,因此只有抓住关键的控制点才能建立有效的内部控制制度。关键控制点是指业务流程和单位经济活动中那些容易产生风险的环节。关键控制点的选择应考虑的因素:哪一个控制点能够最好地衡量业绩;哪一个控制点能够反映重要的偏差;哪一个控制点能够以最小的代价纠正偏差;哪一个控制点能够最为有效。

内部控制的重点是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生,企业必须建立、健全风险评估机制。风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险,以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据,这是实施内部控制的重要环节。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标,设定可辨认、分析和管理的相关机制,以了解自身所面临的各种不同风险。例如,随着企业投资的增加,企业应特别关注资金使用上的风险,应加强对建设资金的管理和控制,评估重要环节可能存在的风险,并明确规定相关法律责任。要严格执行资金使用手续,防止资金使用随意支付,杜绝各种浪费行为。

(五)重视内部审计工作,建立有效激励机制。

内部审计是内部控制制度的重要组成部分。内部审计既是控制系统的一部分,又是控制有效性的确认者,是对内部控制的再控制。

1、内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作,并且是一项高层次、综合性的经济监督。审计人员必须具备高素质、高技能。从目前来看,企业内审机构力量薄弱,素质不高,因此有必要加强内部审计力量。一方面,要优化审计人员结构,充实审计力量,开展各种形式的培训,提高审计人员综合素质;另一方面,要制订一套操作性强的考核奖惩制度,努力提高审计人员的主观能动性。

2、要实现审计职能的转变。从目前企业内部审计的职能来看,还主要立足于基层单位财务收支审计、基建专项审计等,而对各单位的内部控制制度的执行与评价方面投入的精力较少,因而,舞弊行为、违规违纪事件时有发生,因此,在今后有必要逐步开展内部控制审计,探索风险导向审计,加大内部审计力度和延伸度,赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力,确保内部控制的有效执行。

四、几点思考。

我国企业内部控制制度建设的任务十分艰巨,其内部涉及到法律、经济、利益调整等,是一项浩大的系统工程。从我国现行的内部控制标准来看,大多将内部控制定位于标准方向,没有上升到强制规范的法律层面。在我国目前人们法律意识不强、现代经营管理理念缺乏、人的整体综合素质不高的环境下,未来我国的内部控制规范的定位应上升到法律层面,使其具有法制性。只有这样才能更好地适应我们建设有中国特色的社会主义市场经济的实际和在企业经营管理具体工作中加以运用。

目前现行企业内部控制的制定模式,仍然沿用传统的分行业制定。这种政出多门、多头管理的模式,既不适应现代市场经济发展的要求,也不利于统一标准来管理。未来的内部控制规范标准应遵循企业会计准则模式,由国家企业内部控制标准委员会主导制定,使其具有权威性。

最近,财政部副部长、企业内部控制标准委员会主席王军同志指出,企业内部控制标准的执行,是企业内部控制和内部管理的灵魂,这一论断揭示了内部控制的实质。从我国内部控制近几年来的实践可以看出,发生大案要案的企业,实际上都有内部控制规范和标准,有的条条框框还很细,但就是未能得到有效执行。由此可见,切实建立有效的内部控制实施机制,是企业各项内部控制制度得以发挥最大效力的根本保证。

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