质量审计报告（模板19篇）

通过质量月的评选和奖励机制，可以激发员工的工作热情和竞争意识。某企业在质量月期间进行了一系列的内外部质量审核和评估，提高了质量管理水平。

审计报告质量评估范文

今年以来，我和局党组紧紧围绕县委、县*中心工作，坚持“四个重在”、“三具两基一抓手”和“三抓两促”的工作方法，认真落实积极财政政策，努力运作财政资金，较好保障县委县*重大决策、重点项目的顺利推进和经济社会的协调发展。

(一)财政促进经济发展作用得到充分发挥。面对复杂多变的经济环境，认真落实县委、县*决策，把转方式调结构与财源建设结合起来，促进了经济和财政收入协调稳定增长。一是支持扩大投资和消费。积极筹措资金亿元，优先用于保障性安居工程和公益性项目建设。认真兑现家电下乡和家电以旧换新补贴1942万元，促进销售家电产品万台。落实石油价格补贴515万元，促进了城市公交、农村客运及出租车行业健康发展。二是对产业集聚区实施激励政策。投入万元，引导支持产业集聚区和工业园区加快发展。三是推进大招商活动。支持大型招商洽谈、小分队招商等活动，为大项目落地开辟绿色通道。

(二)支持城乡统筹发展效果明显。认真研究财政政策措施，进一步加大“三农”和民生投入力度，较好保障了城乡协调可持续发展。一是大力支持新型农村社区建设。安排资金8962万元，通过农发行融资贷款亿元，集中用于新型农村社区公共设施和基础设施建设，社区入住条件显著改善。二是全力保障粮食增产增收。落实项目和奖励资金1899万元，继续推进食用植物油生产倍增计划和产粮大县奖励政策。积极申报村级公益事业一事一议筹资筹劳财政奖补项目331个，上级奖补资金到位1097万元。针对年初的特大旱情，多方筹资，特事特办，急事急办，将万元粮食直补和农资综合补贴提前兑现到位，及时拨付农作物良种补贴、农机购置补贴等惠农补贴万元。加大各类水利设施建设投入，拨付万元用于抗旱应急、安全饮水工程、引黄清淤和水毁工程修复、农业综合开发土地治理项目等。三是加大保障和改善民生力度。调整优化支出结构，以民生工程为重点，着力解决涉及群众切身利益的问题。财政用在教育、文化、医疗卫生、社会保障和就业、住房保障等方面的民生支出达到亿元，增长24%，全县人民群众更多地享受到了经济发展的成果。

(三)财政科学化精细化管理水*进一步提升。不断深化财*革，积极推进财政科学化精细化管理。一是提高预算管理水*。建立健全了由公共财政预算、国有资本经营预算、*性基金预算和社会保障预算组成的`有机衔接的*预算体系，预算编制更加细化完整。加强收入目标管理和督导检查，支持税务部门强化收入征管，圆满完成了收入任务。严格预算执行，大力压缩“三公”经费等一般性支出，把有限的财力更多地用在刀刃上。二是推进国库集中支付制度改革。所有预算单位全部实行国库集中支付改革，财政资金专户全部实现归口国库部门管理，所有财政供给单位实现财政统发工资。三是深化*采购管理制度改革。扩大采购规模，加强*采购监管，大力推进电子化*采购，加强供应商诚信体系建设。全县实际完成采购4亿元，节约财政资金5335万元，节支率为。四是加大财政监督检查力度。扩大财政监督范围，规范财政资金运行。开展小金库检查和会计信息质量检查，查出违规违纪资金万元，收缴罚没款万元。五是强化财政管理基础工作。加强行政事业单位国有资产管理，严格资产配置、资产使用、资产处置等工作程序。扩大*投资评审范围，对财政预算安排的基建、修缮、大型设备购置等项目的概算全部纳入评审，共完成评审项目160个，送审金额亿元，节约财政资金亿元。加强会计管理，实行会计从业资格无纸化考试，完成1085名会计从业人员电子信息采集。金财工程建设稳步推进，应用支撑*台顺利实施。

我和局党组以加强“四个建设”为抓手，着力打造团结、务实、廉洁、勤政的领导班子和财政机关。

(一)加强班子自身建设。全体班子成员做到以身作则，率先垂范。在勤政方面，实干敬业，带头加班加点，主动研究政策，结合工作实际，提出工作建议;在领导决策方面，严格执行民主集中制，坚持“集体领导、民主集中、个别酝酿、会议决定”的原则，不断完善党组内部议事和决策、党内监督等制度，对全局性的党务政务工作坚持集体讨论决定，不搞“一言堂”，充分发挥班子集体智慧;在团结方面，班子成员之间相互理解，相互尊重，相互支持，在班子内部形成了既有民主、又有集中，既有统一意志、又个人心情舒畅的生动活泼的^v^面。

(二)加强学习型机关建设。以加强依法理财能力建设为核心，以提高财政党员干部队伍素质为目标，在全县财政系统大力开展岗位练兵活动，设置政治理论、法律法规、惠民政策、业务知识、账务处理、微机操作、公文写作等7个重点练兵项目，通过考核测试评出29名学习政治理论标兵、懂法执法标兵、业务能手、账务处理能手、落实惠民政策标兵、微机操作能手、公文写作能手等进行表彰奖励，对不合格人员通报批评，并取消一切评先资格，在全局营造崇尚学习、钻研业务、履职尽责的良好氛围，增强财政干部的创新力、竞争力和发展力，为推进全县经济社会跨越式发展提供保障。党员干部在培训中领悟精神、在学习中强化共识、在交流中查找差距、在研讨中互相提高，锻造了党员干部优良的素质，为科学理财奠定了坚实的基础。同时鼓励各种形式的自学，支持参加学历教育和专业技术资格考试。对完成学业并取得证书和文凭的，给予一定的奖励。加强基层党组织建设，提升基层党组织的凝聚力和战斗力。以创先争优为抓手，以“双争双创”为载体，推进财政系统精神文明创建活动，开展和谐文明机关创建活动，引导广大财政干部发扬爱岗敬业、求真务实的工作作风，弘扬艰苦奋斗、廉洁自律的优良传统，为“十二五”时期财政发展改革提供强有力的组织保障。

(三)加强干部队伍建设。一是强化干部管理考核。重新修订《县财政局机关工作规范化管理手册》和《县财政局机关效能工作手册》，深化“双争双创”考核，进一步完善细化评价指标，明确奖惩措施，纳入到局创先争优活动中。树立工作先进典型，按照创先争优活动指标，只要成绩突出就进行表彰，营造全局上下比学习、比工作、比贡献，争创一流，蓬勃向上的良好氛围。二是丰富干部职工文化生活。坚持“两手抓，两手都要硬”，充分调动工会、妇联、共青团等团体积极性，组织参加唱红歌文艺汇演等活动，丰富干部职工业余文化体育生活。认真做好离退休干部管理服务工作，不折不扣地落实离退休干部政治、生活待遇，引导支持离退休干部老有所为、老有所乐。

(四)加强党的建设。一是抓好党员教育。按照建设学习型党组织的要求，印发《县财政局党员理论学习计划》，深入开展党员思想作风教育活动，引导党员干部进一步增强责任感、使命感和紧迫感，改进工作作风，提高工作效能。坚持党组学习制度、民主生活会制度、党员领导干部上党课制度、党员培训制度、党员学习档案制度、党员学习日制度等，全局党员干部撰写学习心得体会120篇，党员干部的宗旨意识和党性修养进一步提升。二是做好党员发展工作。按照程序，对2名预备党员进行了按期转正，新发展预备党员2名，为党的工作充实了新生力量。

我和局党组始终高度重视反腐倡廉建设，按照“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的方针，不断深化“抓教育、建制度、明责任、强监督、树典型、重惩戒”的财政反腐倡廉工作理念，贯彻落实党风廉政建设责任制，认真执行《廉政准则》各项规定，形成了财政业务与反腐倡廉建设齐头并进、共同发展的良好局面。

(一)以深入学习贯彻《廉政准则》为契机，切实加强反腐倡廉教育。一是把反腐倡廉教育制度化。继续将反腐倡廉和《廉政准则》教育列为财政干部培训的重要内容，年初制定学习教育计划并分步实施，筑牢了党员干部的思想道德防线。二是把反腐倡廉教育经常化。局党组带头学习研究党风廉政建设方面的政策理论和党纪法规，将党风廉政建设作为财政工作的一项重要内容同安排、同部署、同检查，做到警钟长鸣。三是把反腐倡廉教育多样化。适时举办全局参加的廉政讲座，在办公楼内张贴廉政标语等，有效地促进了廉洁自律各项规定的落实。

(二)健全工作制度，用制度管钱管人管事。结合*门实际，建立了四项责任制度。一是建立责任领导制。实行一把手负总责、分管局领导“一岗双责”、中层干部各负其责的工作格局。每年都要对反腐倡廉建设进行专题部署，主要领导与主管副职、主管副职与分管股室分别签订《党风廉政建设责任书》，将反腐倡廉建设和抓源头牵头工作具体内容及要求予以细化分解，以责任书、承诺书的形式落实到股室、责任到人。二是建立责任约束制。班子成员按照分工，各司其职，互相监督，互相约束，重大事项坚持集体决策。局机关实行“一把手三个不直接管”，即对机关财务、人事、基建等事项由分管副职具体负责，重大事项提交党组会集体讨论决策，既有效制约了一把手的权力，又加强了对重大事项的监督，形成了新的权力运行制衡机制。三是建立责任监督制。建立经常性的绩效评比检查制度，定期组织对各股室审批管理和业务办理情况进行监督检查，发现问题，及时通报，限期整改。四是建立责任追究制。实行日常工作差错记分制，将反腐倡廉建设和反腐败抓源头工作纳入机关年度“双争双创”考核;设立廉政监督举报箱、投诉举报电话等，拓展畅通*举报渠道;对违反财政法规制度、利用财政资金分配、项目审批管理、行业自律管理等谋取私利的，进行严肃查处，决不姑息。

(三)开展风险点排查，推进权力公开透明运行。一是开展风险点管理监督公开透明运行工作。坚持把风险点管理作为源头治腐的重要手段，全面彻底地对全局风险点进行认真清理、汇总，针对风险点薄弱环节制定防范措施，完善制约机制。二是建立健全内部监督制度体系。从完善监督制度、简化规范办事流程、监测权力运行等方面，制订完善了《行政审批责任追究实施细则》、《行政过错责任追究制度》、《勤政廉政建设制度》、《机关效能考评制度》等财政业务工作内部控制和管理制度。认真执行领导干部重大事项报告制度、节假日车辆管理制度，落实个人收入申报制度、业务招待费控制制度，建立服务承诺监督机制，并将所有制度编订成册。

审计报告质量评估范文

按照开展审计工作评议的统一安排，4月30日，区审计局召开自查自评会议，并邀请工作评议组成员、部分区人大代表、被审计单位负责人以及机关退休老同志参加。会上，大家肯定了近年来审计工作所取得的成绩，同时也指出审计工作存在的不足，并制定了初步整改措施。

一、近年来审计工作所取得的成绩。

在区委、区政府和上级主管部门的领导下，在区人大、区政协的有力监督下，在各部门的倾力配合下，近三年来审计工作取得了长足的发展，具体表现在以下五个方面：

(一)审计观念全面更新。观念是行动的先导。三年来，我们紧紧围绕党委政府中心工作，充分发挥审计“免疫系统”功能，切实做到了“三个转变”：由事后惩处向事前防范转变、由处理处罚向积极建议转变、由被动监督向主动服务转变，改变了社会上认为“审计工作就是找麻烦、整人、得罪人”的错误观念。角色的转换，和谐了审计氛围、融洽了审计关系，审计工作的外部环境明显优化，表现在单位和个人主动请予审计，要求审计的越来越多，请审计提前把关、事中监督、事后审查的越来越多，采纳审计建议、按审计意见进行整改的越来越多。

(二)审计工作成效明显。20__以来，我局共开展了109个项目(单位)的审计及审计调查，查出管理不规范金额41463万元，纠正归还原渠道的资金达3418万元;开展灾后恢复重建、扩大内需和港澳援建项目跟踪审计(调查)623人次，发放整改意见函215份，对项目资金和工程质量的监管有力有效;开展“普九”债务化解审计调查，核减债务1101万元;牵头组织了区级政府性负债清理，核减债务12541万元，核减率;核减国家建设工程投资4300万元，挽回经济损失3600万元，核减城市建设中以开发带动的项目亏损3016万元，积极消化了一些不稳定的社会矛盾;向有关部门移送案件线索6件;坚持以审促纠、以审促建，提出合理性建议105条，促使被审计单位建立完善了56项管理制度，审计职能作用得到充分发挥。

(三)机制制度逐步健全。一是健全工作机制。以区委政府的名义先后出台了《关于进一步加强审计监督，促进经济社会和谐发展的意见》、《巴州区党政领导干部任期经济责任审计办法》、《巴州区党政领导干部经济责任审计结果运用管理暂行办法》、《巴州区国家投资建设项目管理暂行规定》等5个规范性文件，从而使审计工作有章可循、有规可依。二是完善内部制度。坚持目标科学、责任明确的原则，先后制定了《政务公开制度》、《审计程序制度》、《廉政监督责任制度》、《廉洁从审纪律》等数项内部管理制度。目前，率先在全省试行审计计划、审计查证、审计审理、审计执行“四权分离”的管理办法，待进一步总结完善后全面推行，这必将对进一步提升审计质量和效能，促进廉洁从审起到积极的推动作用。

(四)审计质量不断提高。质量是审计工作的“生命线”。近年来，我们坚持以完善控制体系为抓手，严把“四关”，狠抓审计质量全面提高，三年间无一例质量投诉。一是严把审前调查关。通过查资料、走访、问询等方式开展审前调查，深入了解被审计单位的机构设置、资金来源、管理方式、内控制度、核算方式等，为编制审计方案提供依据。二是严把质量复核关。将审计复核工作贯穿于审计项目实施的全过程，对每一个审计项目严格实行三次复核，即征求意见稿复核、全面复核、对外报告复核，确保项目“零”缺陷、程序“零”违规、质量“零”差错、廉政“零”投诉。三是严把处理处罚关。在重点把握问题的定性、法律法规的适用等关键环节的同时，坚持客观公正、原则性、灵活性与可操作性相统一。在处理处罚决定的文字表述上，力求科学严谨。认真开展审计决定执行回访活动，督促被审计单位落实整改事项，进一步加强管理。四是严把项目抽审关。创新实行项目抽审制，即由主要领导牵头，定期在已完成的审计项目中抽取一定比例项目实行再审，通过抽审提高审计质量，并将抽审情况在机关内部予以通报。

(五)审计形象明显提升。一是坚持文明从审。做到“三个结合”：即依法审计和文明审计相结合、审计监督与审计服务相结合、防护性与建设性相结合。要求全体干部在监督中服务，在服务中监督，学会换位思考，用审计别人的标准来要求自己，用理解自己的理念来理解别人。二是狠抓班子建设。以建设学习型领导班子为契机，要求班子成员深层“^v^”、全面“洗脸”、经常“洗手”、长期“洗礼”，要有一种本领恐慌的危机感、责任感、使命感，树立终身学习意识。坚持重大事项集体讨论决定，坚持民主集中制原则，树立团结协作意识。班子连续三年被评为“四好班子”。三是抓实廉政教育。通过开展理想信念教育、革命传统教育和开展“向王瑛同志学习、争做朴实吃苦感恩的巴中人”等活动，坚持每年签订《廉洁从审承诺书》，让廉洁从审意识入脑入心。通过聘请行风监督员和特约审计员，强化社会监督，三年间无一例廉政投诉。四是充实审计力量。先后成立了经济责任审计分局、政府投资审计分局、审计执法监察大队，争取了10个财拨编制，晋升了3名副科级领导干部，上挂下派了2名干部，改变了3名干部的工勤身份，选调了6名干部充实审计队伍，干部职工的凝聚力得到进一步增强。五是搞好参谋服务。对在审计中发现的问题，积极向党委政府提出有情况、有分析、有深度、有高度、有价值的审计建议，三年来，共上报《审计信息》69期，《审计要情》28期，《审计专报》35期，使审计工作全面进入党政领导的决策视野，充分发挥了审计的建设性功能。

二、深入查找自身存在的问题和不足。

(一)审计管理有待加强。一是审计力量不足。现有职工34人中仅有22名专职审计人员，今年安排计划项目29个(不含灾后重建、扩大内需、港澳援建项目423个和领导交办项目)，审计任务重与审计力量不足的矛盾非常突出。二是审计手段不新。目前的工作开展，大多仍停留在以手工为主的账簿审计状态，利用计算机审计的工作还没有完全开展起来;审计信息化建设相对滞后，一些先进的审计技术和方法没有得到有效采用，影响了工作质量和工作效率的提高。三是审计监督不细。由于“有心无力”，审计的广度和深度不够，效益审计开展较少，微观审计多、宏观审计少，个别领域、个别项目审得不透、不细。

(二)机关作风有待改进。按照区政府的统一安排，我们在机关认真开展了作风整顿建设活动，通过自查发现“四不”问题在个别同志身上不同程度存在，“不守时”，作风散漫，上下班迟到早退;“不守纪”，不遵守规章制度，工作时间听音乐、聊天、打游戏;“不忌口”，律己不严，接受被审计单位宴请;“不敬业”，责任心不强，审计工作效率较低。

(三)功能发挥不够充分。给党委政府的“进言”不深，对问题的实质欠深层次挖掘和分析，信息专报的针对性和建设性不强;给被审计单位的建议不实，整改意见过于粗糙，可操作性差，促使被审单位强化内部管理的效果不明显。督促整改力度不大，个别问题“屡审屡犯、屡犯屡审”，一定数量的审计意见、审计决定未能落到实处，必须加大对整改情况的跟踪检查力度，审计执法工作有待加强。

(四)专业技能亟须提高。尽管80%的职工具有大专以上学历，但中级以上职称仅占35%，能熟练运用ao系统进行审计的人员不多，尤为缺乏工程技术人员，致使一些投资性项目工程审计只得依赖外聘造价人员。加之，审计任务重、培训机会少，业务素质和能力有待提高。

(五)质量与效能有待提升。主要体现在部分审计意见书、审计决定不能完全真实、客观、公允地反映被审计单位的财政、财务收支审计结果;个别同志面对繁重审计任务有畏难情绪，工作的积极性和主动性不强，存在“软懒散拖”现象，审计效率不高;极个别同志缺乏政治责任心，工作中存在“走过场”的现象，深入细致不够。

(六)审计宣传有待强化。重业务轻宣传。集中精力抓审计任务完成，对审计宣传无暇顾及。重内部轻外部。审计宣传“养在深闺”，内部火火红红、外部稍显冷清。重形式轻实效。审计宣传呈“粗放型”，“挂标语、发传单”多，对典型案例解剖分析少，宣传实效不大。

三、认真落实整改提高的各项措施。

(一)把握角色定位，树立服务大局的审计理念。以开展工作评议为契机，用开放的意识、比较的思维、创新的理念、改革的精神，重新审视和研判新形势下的审计工作。跳出审计看审计，要坚持围绕党委、政府中心工作和社会关注的热点、难点、焦点，安排项目计划和开展审计工作，从机制、体制层面建言献策，强化审计服务大局功能。跳出审计干审计，要坚持站在被审计单位的角度，深入分析查出问题的症结，从加强内部管理层面提出有真效、有实效、有长效的审计建议，强化审计建设功能。

审计报告质量评估范文

政府投资是指政府为了实现其职能，满足社会公共需要等。本文将介绍政府投资审计工作调查报告。

政府投资审计工作调查报告(1)。

随着城区政府投资建设项目规模不断扩大，我区城中村改造项目、棚户区改造项目、旧城改造项目、公共租赁住房项目推进迅速，征地拆迁评估审核工作已是政府投资审计工作的主要内容，项目快速推进的同时也带来政府投资审计过程中的矛盾和问题凸显。为了畅通政府投资项目建设进程，规范政府投资行为，提高投资效益，防范投资风险，促进科学决策，切实发挥政府投资审计的监督和服务职能，笔者结合近年来的工作实践，就政府投资项目审计过程中存在的主要问题及对策谈几点粗线的认识和看法。

一、征地拆迁项目复核审计中存在的主要问题。

(二)随意变更评估结论的问题。少数征收实施单位和评估公司，在审计部门已出审计结论后，根据与被征迁户谈判的情况，采取变通的方式随意调整原已上报审计部门的评估报告，要求重新审计复核。主要表现方式为：一是调整提高房屋等级、成新率;二是对补偿方案中未列示补偿单价的项目，调整提高单价;三是虚列漏项提高补偿金额;四是有的在审核现场已经不复存在的情况下，重新更改评估报告，要求审计部门再次审核。

(三)分户及还建人口认定的问题。由于补偿政策的限制，货币补偿中存在分户并根据分户进行奖励的情况，在过程中可能会产生舞弊行为的发生;同时，涉及还建人口的政策性认定标准，也可能产生人为扩大还建人口的现象。受政策规定的影响，审计部门无法对分户及还建人口进行有效的审核、确认。审计部门只能对征收补偿项目的数量及价格确认。

二、工程项目结算审计中存在的主要问题。

(一)项目招投标不规范，造成工程建设风险的增加。一些符合公开招标条件的项目，采取邀请招标或议标的方式确认承建商;有的建设单位存在分割工程采取邀标、议标方式发包的情况;有的单位招标时对建设项目关键数据不锁定，暂定价项目较多。

(二)施工单位竣工结算高估冒算现象严重。部分施工企业受利益的驱动，抱着蒙混过关的侥幸心理，采取高套定额、虚列项目和工作量、虚报隐蔽工程等各种手段，故意抬高工程造价，存在审漏就赚、审出就减的想法，造成工程结算报价虚高。

三、针对政府投资审计中存在的问题建议。

(一)鉴于政府投资审计中存在的诸多实际问题，建议切实理顺工作关系，明确各相关部门和单位的工作职责，层层夯实工作责任。对特殊事项政府部门可采取一事一议的办法处理。

(二)对征收项目中存在的分户、还建人口、市场价格的认定及及其他征迁审核过程中需确认等事项，建议按照责任分工，由相关单位分级负责，据实审核认定，出具明确意见，并实施责任追究。

(三)各项目指挥部所委托的中介评估机构应严格按照评估资质允许范围进行评估，如超越资质范围进行评估，或者出现虚列项目、模糊偷换概念、调整补偿单价、采取变更、对已审减项目及金额调整后进行重复上报等现象的，由审计部门视情节及误差金额大小提出处理意见，将其纳入黑名单不准在我区从事相关业务。若情节严重的，移交相关部门处理。对违规聘用中介评估机构，或参与弄虚作假的单位和人员由区纪检^v^门进行追责问责。

(四)区政府应出台相关管理办法明确严禁工程建设单位人为将项目化整为零，如因需要确需分标段，必须由建设单位书面说明分标段的原因及理由，报经分管区领导批准。

政府投资审计工作调查报告(2)。

政府性投资是我县主要的投资主题，在空余时间对我县政府投资工作进行了调研。调研采取实地查看、集中座谈等方式进行。在投资方面所做的工作及取得了很大的成就，同时针对存在的问题，提出了一些建设性建议、意见。现将调研情况报告如下。

一、投资基本情况及其做法。

(一)政府投资情况。

审计报告质量评估范文

以下提供工作报告给大家参考！

社保专项资金包括^v^门负责管理的五大社会保障资金及财政部门安排的其他社会保障专项资金。近几年来，随着国家审计事业的转型，审计人员除了对该类专项资金开展安全性审计外，积极对专项资金的使用绩效情况进行探索，也取得一定的成效，但这与国家审计转型要求仍然较远，无法满足经济社会发展对审计的需求，无法提高审计监督的绩效。因此突破传统习惯束缚，将审计着眼点扩展到社保专项资金的使用效率、效果上，成为审计机整理得关当前面临的一项重要任务。为完善专项资金绩效审计的方法与内容，推动专项资金规范管理，提高专项资金使用效益，本人结合近年来社保专项资金审计的一些做法与大家一起交流学习。

一、重点关注的几个层面。

（一）关注政策层面。

（二）管理层面审计。

社保工作并不是某个部门或单位可以独立完成的一项系统性工作，它需要劳动保障、财政、地税、民政等部门单位的积极配合，如果部门单位之间配合不利，社保工作将无法取得应有效果。如2022年我市实施的五保三无对象集中供养调查项目，就涉及财政、民政及各乡镇，在调查中我们发现部分乡镇对敬老院实施的属地管理[整理得]工作不到位，有的敬老院院长二年三换，对供养人员情况不熟悉，有的敬老院长不及时上报已死亡供养人员的名单，导致部分死亡供养人员所在的敬老院还在继续享受财政供养金，最长达16个月，造成了社保专项资金的严重损失浪费。因此加大管理层面审计力度，理顺各部门单位工作关系，可以提高各单位工作效率，起到事半功倍的作用，还可以防止专项资金的损失浪费。

（三）经办机构审计。

对经办机构内部控制制度开展符合性和实质性测试，确定其内控制度是否健全有效，也是有效提高专项资金效益的有效途径。测试的重点为：一是资金管理方面。检查财政部门和经办机构管理的社保专项资金是否单独设账核算，有关会计账簿、凭证是否完整健全。二是业务操作流程是否符合有关规定，各项保障金的拨付、管理，复核等方面有无制定相应的内部牵制制度，执行情况是否有效。三是经办机构内设的稽核部门是否履行好稽核职责，对发现的问题是否督促有关单位及内部业务科室整改。通过有效内控审计，可以堵塞资金管理、拨付中存在的漏洞，规范经办机构工作流程，提高工作效率。

二、加强资金运行审计。

（一）专项资金征缴审计。

及时足额地征缴各项社保资金，一直是我国社会保障体系正常运行的重要保证。在专项资金征缴审计中一要关注五大保障资金的扩面工作情况，社保扩面工作一直是^v^门一项重要工作，审计人员要重点关注该项工作的进展情况，对进展工作不力的情况，建议有关部门深化宣传引导，优化相关服务，强化督促检查，全面提升社保扩面征缴工作。如2022年我市市直应参加五大保险为万人次，实际参保为万人次，参保率仅为28%，经审计提出后，2022年有关部门及时实施五费合征政策，参保率大为提高。二要检查业务经办机构是否按法定项目和标准，及时足额征收保障金。主要是检查参保单位是否已按规定缴纳保障金，有无存在故意拖欠或拒缴专项资金的情况，以前年度的欠费是否及时补缴。对未及时缴纳保障金的单位，建议有关部门加大对欠缴、漏缴企业的催缴力度，防止因部分企业欠缴影响保障金的安全完整，同时还可以建议^v^门要按规定定期向社会公告各项保费征缴管理情况，通过社会舆论来监督各项社保资金的安全、完整。三要关注保障金征缴管理的基础工作是否扎实。在五大保险审计中要特别关注地税部门和^v^门之间配合是否默契，工作是否协调一致，部门间特别是在掌握参保单位的人数、工资总额、新增减人员等基础性工作方面是否有效实现资源共享，真正做到参保人员应保尽保，保费应收尽收。

（二）专项资金使用审计。

最能直接体现资金使用绩效的就是专项资金的使用，因此社保专项资金的支出情况，也是审计的重要内容之一。审计人员既要检查专项资金的支出是否按规定编制计划，资金的调度和使用计划是否按规定程序报批。还要检查具体经办部门是否按规定用途使用专项资金，检查有无不属于专项资金负担的支出列入专项支出。检查有无拖欠截留、擅自改变用途、扩大开支范围等问题，对支付不规范的情况，建议有关部门及时整改。

（三）专项资金管理审计。

社保专项资金的安全管理，历来是审计部门重点关注的问题，在实施过程中，审计人员一要检查以前年度审计部门提出的问题和建议，有关部门是否及时采纳并得到纠正，被挤占挪用的专项资金是否按规定清理收回，绝不允许屡查屡犯的事情再次发生。二要检查专项资金的安全完整性，保值增值是否合法、合规。社保专项资金是广大人民群众的保命钱，其安全性一直受到广泛关注，因此审计中要关注政府、财政部门、经办机构及其他单位和个人有无存在挤占挪用资金的问题，有无做到资金的保值增值。三要检查有关部门和单位是否按规定将专项资金全部用于规定范围，严防挪用专项资金的问题产生。四要检查有关单位信息化建设是否达到当前社保工作的发展需要，各部门单位之间的信息资源有无实现最大程度的共享，进一步完善社保体系建设。

三、提高项目绩效的具体做法。

（一）提高认识，树立社保审计新观念。在社保专项资金审计中，审计人员要以科学发展观为指导，创新进取，积极树立社保审计新观念。审计人员不仅要熟悉社会保障领域相关的方针、政策、制度、规定及法律法规，而且还要充分认识建立社会保障体系的必要性和重要性。在审计过程中要时刻关注专项资金使用绩效情况，对发现的问题要及时以审计报告、信息专报、每日要情等多种形式，全方位、多角度的从体制、机制和制度层面上研究并提出解决和预防存在问题的措施，拓宽服务领导决策的渠道，不断提高工作质量和水平。

（二）在开展财务收支审计的基础上开展绩效审计。当前对社保专项资金开展绩效审计，并不表示不需要开展财务收支审计,而是实行真实性合法性审计与绩效审计并存的审计模式，该模式归根结底还是审计人员先进行财政财务收支审计，在查明被审计单位经济活动的真实性和合法性的基础上，着眼于体制、机制、制度、失误上存在的各种深层次问题,最大程度的发挥审计监督的重要作用,促使审计工作更上一个台阶。为健全社保制度、完善社会保障体系服务。

（三）积极开展社保资金计算机辅助审计。目前，社保部门管理的各项数据都十分庞大，单凭以前老的审计思数、审计方法在绩效审计中无法取得应有的成效，因此在社会保障体系信息化管理飞速发展的今天，审计人员也要积极采取参加计算机辅助审计培训等有效方式，以“一专多能”为目标，做好社保专项资金绩效审计。在审计中对经办机构提供的财务数据和业务数据、各个保障项目的业务数据、有关职能部门提供的业务数据与保障业务数据进行分析比对，以各项数据之间存在的勾稽关系为基础，提出以往审计所不能发现的问题。如2022年我市实施的五保三无对象集中供养项目，审计组将各地殡仪馆提供的2022年、2022年死亡人员信息花名册与民政部门提供的五保三无人员集中供养花名册，对姓名字段进行关联，对死亡人员中同名同姓人员的信息生成疑似表，然后电话询问的基础上到相应敬老院进行现场确认，通过该方式，审计组发现了7个县区49名死亡供养对象所在的乡镇、敬老院或家属仍存在继续享受财政供养金的情况，堵塞了民政部门在管理中存在的漏洞。

（四）注重成果转化，处理好“服务与监督”的关系。审计人员在积极履行监督职能的同时，也要做好服务工作，举一反三，配合被审计单位将审计成果予以最大化。2022年我们在社保专项资金审计中，揭露被审计单位存在一些问题的同时，深刻研究和探讨问题的产生原因，注重成果转化，从政策、体制机制上提出改进建议，做好审计监督的同时也做好政府的参谋，得到了市政府及被审计单位的一致好评。如在五大社保基金审计中，我们及时以专报形式向市政府提出审计意见，得到了市政府领导多次批示。市政府出台了关于市区企业养老保险和失业保险基金合关统筹的通知，财政、地税、人劳三部门完善了“五费合征”做法，进一步加大社保基金的征缴、管理等。我市五保三无对象集中供养专项调查项目，审计人员不仅移送了两个挪用民政专项资金的案件，七县市领导多次在报告、信息上做出重要批示，促进了民政部门连续出台9项管理制度，完善供养人员动态管理和敬老院财务管理。

绩效审计是审计转型框架的重要组成部分，而对社保专项资金开展绩效审计正是落实审计转型、推进审计转型的具体做法，虽然在近几年工作中，审计人员在绩效审计方面有所突破，但是在思路、观念、具体操作办法、具体实施理论等方面还需要进一步提高认识，加强研究。在当前国家审计面临新的形势、新的任务之时，审计人员应该敢于创新，勤于思考，迎难而上，积极做好社保专项资金绩效审计，推动审计事业转型工作的科学发展。

审计报告质量评估范文

一、坚持质量标准，一切用数据说话，保证操作质量，推行定岗责任制、三检制和样板制。

二、负责各种材料成品、半成品进场前的质量检查验收，包括合格证、鉴定书以及现场的^v^看、摸、效、照、靠、吊、量、套^v^八种检查方法，不合格材料不准进场。

三、负责对工序的质量预控(即：人、材料、机械、方法和环境)，及时检查验收工序质量。

四、负责编制质量预控措施，事先分析在施工中可能产生的隐患而提出相应的对策。

五、负责设置工程的质量控制点。设置质量控制点是对质量进行预控的有效措施。

六、负责施工过程中的质量检查主要有：施工操作质量的巡视检查;工序交接质量检查;隐蔽验收检查;工程施工预检。

七、负责落实成品保护措施。教育职工树立质量观念;合理安排施工顺序;采取行之有效的成品保护措施;落实成品保护的^v^护、包、盖、封^v^措施。

八、根据质量检验评定标准和验收标准，及时配合监理质量监督站等有关人员进行质量评定和办理有效验收手续。

审计报告质量评估范文

市司法局:。

我局“_”普法依法治理工作，在市依法治市办、市司法局的指导下，认真贯彻落实普法依法治理相关工作要求，积极开展形式多样的普法教育宣传活动，做到了五年有规划、年度有计划、日常有检查、年终有总结，普法依法治理工作取得了明显成效。根据市依法治市办、市委宣传部、市司法局《关于组织开展全市“_”普法总结验收工作的通知》(宜司法发〔_〕7号)要求，对照检查验收标准，现将我局开展“_”普法依法治理工作完成情况自查报告如下:。

一、普法工作责任明确、保障有力。

(一)主要领导重视，将普法和依法治理工作纳入单位年度目标管理。

我局局建立了“_”普法依法治理工作领导小组和推进“法律七进”工作领导小组。由局党组书记、局长李勤同志任组长、其他局领导任副组长，各科室、分局、中心主要负责人为成员。领导小组下设办公室，由总审计师邓维莲同志兼办公室主任，局政策法规科负责日常工作，并明确了机构、人员的工作职责。把推进依法治市、普法和依法治理纳入了公务员年度绩效考核。

(二)制定并下发了本行业、本单位“_”普法和依法治理规划，及时指导、督促所属单位制定了“_”普法和依法治理规划。

_年以来，我局先后制定了《_市普法依法治理第六个五年规划(_年-_年)》、《_市审计局法治建设中长期规划》，《推进“法律七进”及法治宣传教育规划》，《推进“谁执法谁普法”中长期规划》，把推进依法治市纳入全市审计发展规划，不断加强审计机关法治建设。

(三)及时调整充实普法工作领导小组;设立专职或兼职工作人员，配备必要的法治宣传设备;领导小组和办公室工作职责明确、工作制度健全;领导小组每年至少召开一次会议研究部署普法依法治理工作。

我局依据领导及科室负责人变动情况，及时对普法工作领导小组作出调整。目前，全市有专(兼)职法治(审理)人员28人，均有相应的工作场地、办公设施，配备有照像机、电脑等法治宣传设备。领导小组和办公室工作职责明确、工作制度健全。局领导小组每年至少召开2次会议研究部署普法依法治理工作。

(四)普法依法治理工作专项经费列入财政预算，足额及时拨付到位，确保专款专用，有据可查。

我局订购了《法治宣传挂图》、《中国财经法审计规选编》、《中国审计报》、《中国审计》、《现代审计》等法治宣传学习资料，普法依法治理工作专项经费列入财政预算。全市审计机关每年投入的法治专项资金超过130万元。

(五)建立完善了普法依法治理工作考核评估、奖惩激励等制度，有效推动普法依法治理工作不断创新、科学发展。

建立了《_市审计局领导干部推进依法治市“一岗双责”工作制度》、《_市审计局落实“谁执法谁普法”工作责任制度》、《_市审计局统筹推进“法律七进”暨法治示范机关创建实施活动计划》、《_市审计局法治工作监督考核检查办法》，把普法依法治理工作考核结果作为领导干部及全体执法人员年度考核的重要内容，有效推动普法依法治理工作不断创新、科学发展。

(六)普法工作台帐建立健全报表制度。

建立了《_市审计局落实“谁执法谁普法”工作责任制度》，明确由政策法规科牵头建立普法工作台账。现已建立有领导干部及执法人员学法记录、党组(行政)会议会前学法记录、推进“法律七进”记录、重大业务会议记录等台账。

(七)普法资料和文件分类归档及时，管理规范。

政策法规科指定专人负责普法资料和文件分类归档，普法图片、信息、讲稿、实物等归档及时，管理规范。

二、普法教育内容重点突出。

(一)积极开展“12·4”国家宪法宣传日暨全国法制宣传日系列宣传活动。

全市审计人员走上街头，积极开展“12·4”国家宪法宣传日暨全国法制宣传日系列宣传活动。以宪法宣传为核心，向往来群众宣传普及宪法基本知识;结合工作实际宣传了《^v^审计法》、《财政违法行为处罚处分条例》及《四川省政府投资建设项目审计条例》等法律法规。向群众发放了法制漫画及宣传挂图等，促进形成“办事依法、遇事找法，解决问题用法、化解矛盾靠法”的社会法治环境。

(二)按照“谁执法、谁普法”的原则，面向社会开展本部门专业法律法规的宣传教育活动，通过执法与法治宣传、法律咨询、法律服务等相结合积极开展专业法普法宣传教育。

我局结合审计工作实际，通过审计项目见面会，审计情况交流会，专项审计调查座谈会等形式，向被审计单位领导、财会人员及相关业务人员宣传《^v^审计法》，《^v^会计法》，《财政违法行为处罚处分条例》,《党政领导干部和企业领导人员经济责任审计规定》等法律法规。增强了各级领导干部依法执政、依法行政、依法决策的能力和水平，促进提高广大财会人员和相关业务人员贯彻执行财经法律法规的自觉性。

(三)利用专业法颁布实施纪念日等节点时点，开展宣传日、宣传周、宣传月等普法宣传教育活动。

_年我局按省审计厅的统一部署，开展了纪念《^v^审计法》颁布20周年纪念活动，组织全体审计人员全面深入系统的学习审计法、国家审计准则。向特约审计员、机关企事业单位内部审计人员、财会人员宣讲了审计法律法规。

三、普法教育对象重点明确。

(一)建立健全党委(党组)理论中心组集体学法、领导干部法制讲座、法律培训、考试考核、学法情况登记等制度。

补充、完善了《_市审计局领导干部学法制度》，主要采取党组会和局长办公会会前学法和专题学法等方式进行。全年党组会会前学法不少于6次、局长办公会会前学法不少于24次。会前学法时间每次不少于20分钟。全年专题学法不少于4次，每次不少于小时。全年学法时间累计不少于40学时。学法成绩如实填入干部年度学法登记档案。

每年度，我局领导干部参加法治专题讲座、专题学法次数均在10次以上，学法时间均超过了40个学时。

(二)加强对领导干部学法用法工作情况的考核，并作为考察、任用干部的重要依据。

建立了《_市审计局领导干部推进依法治市“一岗双责”工作制度》《_市审计局落实“谁执法谁普法”工作责任制度》。局党组明确把能不能带头遵守法律、执行法律,带头营造办事依法、遇事找法、解决问题用法、化解矛盾靠法的法治环境,谋划工作运用法治思维,处理问题运用法治方式作为考察干部的重要内容,在相同条件下优先提拔使用法治素养好、依法办事能力强的干部,根据功能结构模型倡导在区县领导班子中配备具有法律专业背景或法治工作经验的成员。把法治建设成效作为衡量区(县)领导班子和领导干部工作实绩的重要内容,纳入年度绩效考核指标体系,并作为考察、任用干部的重要依据。

(三)建立健全干部职工法律学习、培训和考试考核制度。

制定了《_市审计局审计人员执法教育培训制度》，规定新进入审计机关的执法人员进行10天法律法规初任培训。晋升科组领导职务的，岗前培训时间不少于20天。每一名审计执法人员每年业务培训不少于10天，学法时间不少于40个学时。建立健全激励机制,将审计干部学法、用法、守法情况纳入公务员实绩量化考核内容,根据考核结果对工作先进人员进行表彰,局推进依法治市领导小组办公室要对法治工作滞后的有关负责同志进行约谈并限期进行整改。对整改不力不到位的,由局党组采取组织措施。

每年度，我局执法人员学法时间均超过了40个学时。

(四)组织司法和行政执法人员进行专业法培训，每年组织专业法律知识考试。将干部职工学法用法和依法办事情况作为年度考核及评先评优的重要依据。

我局每年组织全体审计干部集中学习培训，重点是审计法及其实施条例、国家审计准则。培训后开展审计法律法规知识考试。将干部职工学法用法和依法办事情况作为公务员年度绩效考核及评先评优的重要依据。

我局成立了统筹推进“法律七进”活动领导小组及工作机构，制定贯彻落实意见和年度工作要点。除签订依法治市、依法行政目标责任书外，还签订领导干部推进依法治市“一岗双责”工作目标责任书、落实“谁执法、谁普法”工作目标责任书。认真落实“谁执法、谁普法”工作要求，结合审计工作实际，把法治宣传教育融入到审计工作各个环节，全面持久开展法律进机关活动。

一是精心组织，通过制定我局“法律七进”工作方案，明确各项工作内容，落实各项工作措施，使推进“法律进机关”工作制度化、规范化、常态化，确保“法律进机关”工作取得实效。

审计报告质量评估范文

根据《^v^会计法》、《*门监督办法》、《财政检查工作办法》等有关法律法规的规定和泉州市财政局《关于开展20xx年会计信息质量检查工作的通知》精神，我局发出检查通知书，组成检查小组，于20xx年*月*日对*20xx年度会计信息质量进行检查，检查的主要内容是该单位20xx年会计资料的真实性、完整性、会计信息披露是否充分完整及会计制度的执行情况，现将检查情况报告如下：

*属于差额拨款基层医疗卫生机构的事业单位，现有在编人员12人，非在编人员15人。设有出纳一名，会计人员是聘请一名临时代记。20xx年度收入合计3,133,元，其中财政补助收入1,201,元；医疗收入1,558,元；其他收入372,元。支出合计3,055,元，其中医疗卫生支出2,688,元；设备购置支出121,元；其他支出244,元。本年结余78,元。

1、现金日记账登记不规范。（1）没按规定的会计期间登记入账，该单位每月20日为结账日。（2）每页第一行摘要栏没有写“上年结转”或“承上页”及余额，每页最后一行摘要栏没有写“结转下页”并结出余额。（3）没有做到日清月结，现金日记账只登记至6月20日，出现坐支现象。（4）金额登记错误时没按规定红笔划线更正，随意涂改。

2、部分会计科目使用不规范。如4月15号凭证收机关社保拨入丧葬费5,600元，借：银行存款，贷：医疗支出—抚恤金。

3、费用支出票据不规范。零星费用支出大部分使用收款收据，部分使用存根联和圆珠笔开票现象，如8月10号凭证付矿泉水2单，金额9*元；4月8号凭证付粉刷维修费300元等使用收款收据存根联。8月13号凭证付排插款1单，金额105元，使用圆珠笔开票。

4、报销手续不完整。部分报销发票没有审批人或经手人、证明人，如4月16号凭证付银行手续费金额128元；8月25号凭证付银行手续费金额元，无经手证明及审批人签名。

5、药品物资采购手续不完善。药品物资购进时无入库单，直接进入药房，没有设置专门药库。药品采购、保管、领用等不相容的岗位没有实行有效分离。

1、加强现金管理工作，严格按《现金管理暂行条例》规定，建立健全现金账目，逐笔登记，做到日清月结，账款相符，严格实行收支两条线，避免出现坐支现象。

2、严格按《会计基础工作规范》的要求规范使用会计科目，保证原始凭证的真实、合法和完整，支出凭证避免使用非正式发票。

3、加强一支笔审批制度，完善报销手续，做到每张发票都有经手人、证明人和审批人签名。

4、加强内部控制制度建设，建立健全职责分工的内部控制制度，物资采购应设立统一归口部门管理，做到采购、保管、领用等不相容岗位有效分离及适合本行业细化财务管理制度。

5、建议由*局牵头，组织*系统结合本系统具体开展的业务，建立一套完善财务处理和内部控制制度，主要加强会计基础工作，包括现金收支、资产管理、物资采购的进出仓管理、账本登记、费用报支等等，必要时可以组织系统财务人员进行专业培训。

审计质量报告范文

注册会计师审计质量控制的好坏直接决定着审计报告的质量，决定着财务报告预期使用者对财务报表使用程度。良好的审计质量控制能够降低审计风险，提高审计质量，促进注册会计师行业健康发展。本文通过阐述注册会计师审计质量控制的内涵，分析注册会计师审计质量控制中存在的突出问题，并以此提出完善质量控制的对策，为建立良好审计质量控制体系提供理论支撑。

注册会计师；审计质量；问题；对策。

随着我国经济的高速发展，社会主义市场经济的日益完善，现代企业制度更加完善。企业的股权结构日益分散，除了大股东之外，还有很多零散的小股东，所有权和经营权进一步分离，此时注册会计师出具的审计报告作用日益凸显。注册会计师在维护社会经济秩序，保护广大股东权益、投资者利益以及为潜在报表使用者提供准确、合理的会计信息方面起到了重要作用。

注册会计师审计质量控制是指会计师事务所及注册会计师为了降低审计风险，保证审计质量，同时提高审计效率，根据《中国注册会计师审计准则》、《中国注册会计师职业道德守则》等各项规章、制度而制定各种方法和程序并加以实施，从而让各项审计工作按照既定的目标在规定的程序中有序运行。注册会计师审计质量控制贯穿于整个审计过程中，无论是总体审计策略、具体审计计划的制定，还是实施风险评估程序、进行控制测试、执行实质性程序、出具审计报告都离不开审计质量控制。通过实施注册会计师审计质量控制能够降低审计风险，提高审计质量，提高注册会计师在社会大众中的公信力，促进审计工作的健康发展。

二、注册会计师审计质量控制中存在的问题。

（一）注册会计师审计市场存在恶性竞争。

随着注册会计师制度的完善，我国的注册会计师行业取得了巨大的发展，会计师事务所及其执业注册会计师的数量都得以迅速增长。但审计市场毕竟有限，需要注册会计师提供审计服务的企业增长速度远低于注册会计师增长的速度。众多会计师事务所去争夺同一家企业作为客户的现象时有发生，为了招揽客户，审计费用不断地降低。获得审计业务的会计师事务所为了降低成本，只能不断的减少审计时间和必要的审计程序，最终以牺牲审计质量为代价。甚至有部分会计师事务所为了留住审计客户而一味的迎合客户的要求，与审计客户串通，出具虚假的审计报告。这样做不但降低了审计质量，也严重影响了注册会计师行业的声誉。

（二）会计师事务所内部控制制度不完善。

当前，我国会计事务所的数量还是以中小所为主，大型会计师事务所仅占一小部分。中小型会计事务所受人员以及资金的制约，无法像大型会计师事务一样，建立完善的内部控制制度，在制度的管理上也没那么严格。当审计业务量比较大的时候，许多中小事务所会雇佣一些临时人员参与审计，由于所雇佣的审计人员水平难以保证，导致审计风险加大，审计质量降低。此外，注册会计师行业普遍认为能够提高审计质量的三级质量复核制度也未能得到有效的实施。当前，会计师事务所建立三级质量复核制度已经成为常态，但很多时候这种有效的复核制度形同虚设，尤其是在审计旺季，项目经理为了完成更多的审计业务获取更多的收入，会缩短复核时间，导致审计质量得不到保障；而事务所主任会计师可能要签署数以百计审计报告，导致最后一级复核主任会计师复核也极易流于形式。

（三）缺少强有力的外部监管。

完善有力的外部监督管理体系能够确保审计质量，减少审计风险。当前，对注册会计师行业的监管部门众多，除了中国注册会计师协会与省级注册会计师协会之外，还有财政部门、证券监督管理部门以及审计部门等。多头管理一方面说明了国家对注册会计师行业的重视，但另一方面也会导致缺乏核心监管机构，极大弱化了外部监管的力度。注册会计师协会作为行业主管部门虽然具有监管权，但是没有执法权，对违法的会计师事务所进行处罚只能有财政部门执行。其他的监管部门对注册会计师也有监督管理权，但是各部门制定的监管标准不一，无法形成统一的监管体系，造成监管冲突的现象经常发生，最终影响注册会计师审计质量的提高。

三、解决审计质量控制中存在问题的对策。

（一）完善收费制度，杜绝恶性竞争。

审计费用的高低很大程度上决定了审计质量的高低。很多情况下，收费标准比较高的会计师事务所能够出具质量较高的审计报告，过低的收费导致不能严格按照审计准则执行审计业务，审计质量得不到保证。会计师事务所不能只注重眼前利益，为了取得业务，就不遵守执业准则与道德守则，失去了注册会计师的执业底线。会计师事务所及注册会计师应当牢固树立质量至上的意识，克服短期行为，合理公平的收费，坚决杜绝恶性竞争。

（二）完善内部控制制度。

会计师事务所要想通过完善内部控制制度提高审计质量，首先应当建立一套系统的激励机制，调动广大注册会计师的工作积极性。建立质量为导向的业绩考核体系，让注册会计师牢记审计质量是注册会计师行业的“生命线”，让所有会计师能够全身心的投入到工作中去。会计师事务所要对优秀的人员给予适当的奖励，对没有工作效率，没有工作业绩的人员给予惩罚。其次，要让三级质量复核落到实处。会计师事务所应当对审计业务整个过程以及工作底稿执行严格的三级复核制度，确保审计报告的真实、合法以及质量得到保证。为了确保三级复核有效实施，必须将每一级复核人的复核内容及其承担的责任进行细化，让风险与利益挂钩。

（三）强化对注册会计师行业的监管。

完善监管体系，加强对注册会计师行业的监管是完善注册会计师质量控制，提高审计质量的重要举措。第一，应当明确注册会计师行业的核心监管机构，让核心机构既具有监督管理权，也要有相关的惩处权。其他监管机构应当积极配合核心监管机构的工作，对注册会计师行业的监管做到既有分工，又有协作。为了保证监管到位，监管的公平与合理性，还应当设立专门委员会负责对核心监管机构的再监督，对其监管行为进行评价。第二，加大对注册会计师违法行为的查处力度。要对故意违反《注册会计师审计准则》和《注册会计师职业道德守则》的会计师，实行零容忍的态度，发现一起查处一起。

四、结论。

要使注册会计师审计质量控制发挥最大作用，必须解决注册会计师质量控制中出现的各种问题。只有通过合理收费、杜绝恶性竞争，完善内部控制制度，加大行业监管力度等各种措施，才能让审计质量控制体系更加完善，才能促进注册会计师行业的健康发展。

审计质量承诺书

嵊泗县审计局：

根据审计通知书，你局将对我单位（或审计调查）。现就我单位与审计（或审计调查）事项有关的会计资料和其他相关情况承诺如下：

一、我们已按《会计准则》和制度的规定编制了的会计报表，我们对会计报表的真实性、合法性、完整性负责。

二、我们向审计组（或审计调查组）提供的资料是建立在下列基础上的：

（一）提供的会计报表、账簿、凭证是完整真实的，全面反映了本单位的所有经济活动。

（二）提供的本单位重大经济决策的会议记录（纪要）、决议及有关文件是完整真实的。

（三）被审年度的所有交易（收支）事项均已入账，重大的期后事项均已在会计报表中作了相应的调整或披露。

上述情况如有不符，愿按照《会计法》及有关法律法规的规定，承担相应的法律责任。

单位（盖章）法定代表人（签名）。

财务负责人（签名）。

审计质量承诺书

按照《中华人民共和国审计法》第三十一条的规定，我单位向审计组提供了审计所需要的财务会计资料及相关资料，并做出如下承诺：

一、所提供的会计凭证、会计账簿、会计报表、银行开户账号等会计资料是真实的、完整的。

二、所提供的与审计有关的资料是真实的、完整的。

三、

所提供的资料如存在不真实、不完整情况，愿承担相应的法律责任。

被审计单位（公章）：

被审计单位法定代表人（签字）：

被审计单位财务负责人（签字）：

根据《中华人民共和国审计法》第三十一条第二款的规定，我单位向你局提供了保障性住房建设项目全部项目建设的批准文件、工程资料、财务报告、会计资料和其他相关资料并郑重承诺：

我单位提供的全部项目建设的批准文件、工程资料、财务报告、会计资料和其他相关资料是按照国家有关法规、制度编制，真实、完整地反映了本单位的内部控制建立和实施情况；工程建设管理情况、会计核算状况及有关经济活动情况；如实、全面地向审计组提供了本单位在银行和非金融机构设立账户的情况，资产管理使用情况，社会中介组织出具的有关报告；如实、客观地披露了关联交易、未决诉讼、抵押借款、为其他单位借款提供担保等事项。

审计组若发现我单位提供的全部项目建设的批准文件、工程资料、财务报告、会计资料和其他相关资料有虚假、隐匿、篡改、毁弃等行为，我们依法承担由此引起的相应法律责任。

负责人：财务负责人：

法人章：财务部门章。

××审计组：

我们对所提供的财务会计资料负责，并作如下承诺：

一、我们提供的会计报表是遵循《会计准则》、《会计制度》及国家其他有关财务会计法规的规定，由本单位负责编制的。我们保证所提供的会计报表真实准确地反映了本单位报告期末的财务状况及年度的经营成果和资金变动情况，并对其合法性负责。

二、本单位业已提供全部财务、会计记录和有关资料，保证无遗漏，并对其真实性、完整性、合法性负责。

二、本单位保证所有财务收支及资产、负债、损益均已全部纳入本单位账户核算。

三、对审计小组在审计过程中要求提供的有关调查、核实材料，本单位将按规定时间签署完毕，送交审计小组。承诺单位（公章）：

单位负责人签名：

财务负责人签名：

附件2：

被审计单位重要事项承诺书*****公司审计组：根据审计组的工作要求，现就我公司在本次审计过程中的有关配合工作，向审计组承诺如下：

1、我公司已按本次《审计通知书》所附《审计所需资料清单》要求，提供了属审计时间范围的全部资料，并将根据审计组要求，在收到新的《审计所需资料清单》后一个工作日内，提供其他审计所需资料。

3、我公司依照《企业会计准则》和有关财务制度的规定进行会计核算，不存在账外资金、账外账户。

4、我公司已安排确定各职能部门的审计联系人，负责本部门资料提供、解释说明、审计情况反馈等工作，保持通讯畅通。审计期间无特殊情况，不安排他们出差或休假。

5、我公司将提供必要的审计工作条件。

以上承诺，我们将严格遵守，并愿意接受审计组成员的监督和评价。

审计质量报告范文

审计署驻济南特派办为保证审计报告质量，在项目审计工作中，充分发挥审计小组长、项目主审、审计组长、法规处、办领导、审计业务会议六个环节和层面的职能作用，严把审计报告质量关，取得好效果。

一是发挥好审计小组长现场管控作用，确保审计第一手资料的准确性。该办要求各审计小组在完成审计实施任务后，不但要获取充分的审计证据，做好审计记录，编制完成审计工作底稿，还要写出本小组的审计报告；小组长要发挥好在审计现场的直接监控作用，对小组报告中涉及到的第一手资料严格审核，保证审计证据的适当性和充分性，并有较高的`精确度。

二是发挥好项目主审的综合作用，确保审计资料的完整性。要求项目主审从严把握审计结果的各个细节，认真负责地梳理汇总各小组的报告，在此基础上完成审计组审计报告的起草任务。期间，要与各小组进行充分沟通和协商，尽量避免返工。

三是发挥好审计组长把握总体的作用，确保审计报告的全面性。审计组长除了要对审计记录和审计证据行使好审核职责外，另一项重要任务就是要组织审计组全体人员讨论和研究审计组的报告，并按照法定程序征求被审计单位意见，重点对报告反映的被审计单位基本情况，审计评价，审计发现问题事实表述、定性及处理处罚意见、审计建议等各个方面进行把关。

四是发挥好法规处对审计全过程的质量控制作用，确保审计报告的规范性。要求法规处审理人员重点抓好审计过程控制。对审计方案的执行情况，审计程序的合法性，审计证据的充分性，审计报告反映问题定性和处理处罚法规引用的适用性进行全面审核把关。使审计报告既无遗漏，又要规范。

五是发挥好办领导把握全局的作用，保证审计报告的政策性。办领导主要是注重把握审计结果的政策性和针对性，使审计定性和处理在合规合法的基础上，既能符合实际，又不偏离国家方针政策和经济发展大局。

六是发挥好审计业务会议集体决策作用，保证审计报告的客观性和公正性。既可防止出现审计组对问题的倾向性偏好，又可防止个人决策产生的弊端，避免在审计定性和处理中过程中受人为因素影响，造成审计报告有失公正和客观。

审计质量承诺书

本人受聘参与xxx审计局对xxx项目审计，为了认真贯彻落实党风廉政建设、政风行风建设、效能建设、预防职务犯罪工作规定,切实做到依法审计、规范审计、公正审计、廉洁审计、文明审计，郑重作出以下承诺：

（一）自始至终保持独立、客观、公正性的承诺。

1.与被审计单位负责人或者有关主管人员不存在夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系；2.与被审计单位或者审计事项不存在直接经济利益关系；3.不存在对曾经管理或者直接办理过的相关业务进行审计；4.不存在可能损害审计独立性的其他情形。

（二）保密承诺。

1.严格遵守国家有关保密规定；

2.对已获委托的审计项目，不对外泄露审计信息；3.对在审计过程中获取的相关技术资料、知悉的商业资料，严格按照审计执业道德和行业规范操作执行，做好保密工作。

（三）廉政承诺。

1.不接受被审计单位的宴请；2.不住高档、豪华宾馆；

5.不参加被审计单位安排的公款旅游及用公款支付的高消费娱乐活动；

8.不借用被审计单位的资金，或在被审计单位报销应由个人负担的费用；

9.不私下通过中介组织或其它形式收取劳务费、咨询费、介绍费等；

10.不单独私下与被审计单位交换意见，严禁泄漏审计发现的问题和线索。

承诺人（签字）单位名称（公章）。

法定代表人（签字）。

审计质量报告范文

[内容提要]随着市场经济和证券市场的进一步深入发展,社会各界,包括投资者和公司管理人员对会计信息质量的要求与日俱增。为解决会计信息失真问题,努力完善会计准则和提高会计人员素质是根本,同时加强审计力度,严把审计质量关,亦是不可或缺的一个手段。本文从审计环境、审计人员和审计过程三个方面的控制分析了如何进行有效的审计质量控制。

[关键词]审计质量审计环境脱钩改制审计风险三级复核制度。

引言。

审计质量是指审计业务的优劣程度,即审计结果达到审计目的的有效程度。具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量,最终体现为审计报告的质量。其核心就是审计工作在多大程度上增加了会计报表的可信性。概括的讲,审计质量具有如下特性:。

1.全局性。审计质量的好坏是多种因素综合作用的结果,并且涉及到整个审计过程。每一项具体审计工作,从签定具体审计业务约定书开始,直到制定审计方案,出具审计报告均需以审计质量为立足点,综合考虑审计人员的素质,审计力量的组织形式,审计业务的管理方式以及审计技术的应用效率等内部因素,同时亦应密切关注被审计单位的配合情况以及法律保障是否强健等外部因素的影响。

2.一致性。中国注册会计师协会根据《中华人民共和国注册会计师法》颁布实施的《独立审计准则》是判断审计质量优劣的最权威标准,任何注册会计师在执行审计业务时,都必须遵照执行。

3.不确定性。由于审计业务的.复杂性导致不同人对某一具体审计业务质量高低的判断可能大相径庭。造成差异的原因是多方面的。例如,对《独立审计准则》的理解不同,对审计工作的要求不同,就可能对审计质量产生不同的评判。即使是严格遵守《独立审计准则》的审计服务,相对于不同的客户,其满意程度也可能不同。

4.限制性。受成本效益原则的影响,审计质量在一定程度上往往受制于成本预算。某些有利于提高审计质量的审计程序经常由于审计成本的制约而不得不放弃执行。因此,可以这样说,令人满意的审计质量是在一定成本水平下的效益最大化。

审计质量控制向来是会计师事务所工作的重头戏。近几年,由于审计质量问题引起的法律诉讼案件层出不穷,暴露出历年来我国审计质量控制环节的薄弱。难怪社会上流传“注册会计师离不开,信不过,靠不住”。因此,扭转社会各界对注册会计师的看法,充分有效地发挥注册会计师作为国家经济警察的监督作用,已成当务之急。借助这股改革的春风,笔者认为应主要从以下三个方面来控制审计质量。

一、审计环境控制。

开展高质量的审计工作,离不开高效有序的审计环境。这也是政府审计部门和民间审计机构共同致力于发展和完善的方向。本文在此就法律环境和经济环境做分别讨论。

[1][2][3]。

审计业务质量自查报告

根据县委组织部、纪委、财政局、民政局、农委、审计局等六部委联合发文《民基字【20xx】206号》文件要求，我镇及时对全镇5个村民委员会的财务情况进行了全面检查，现将自查情况报告如下：

镇现有5个行政村，90个村民小组，农村人口13063人，耕地面积8359亩。20xx年全镇农村经济总收入2.69亿元，农民人均纯收入14811元。现有村两委干部35人（不含大学生村官）。

根据安排，结合实际工作具体要求，我镇主要从以下几个方面着手进行了财务检查：

1、村财务各项收支情况：全镇各村未出现私设小金库、公款私存现象，就各村今年至11月30日的收入、支出进行统计，村集体的主要资金来源是村级转移支付资金。全镇村级总收入1126239.15元，其中补助收入699354元；其他收入135290.75元；发包及上交收入5300元；经营收入296294.4元。各村的财务收入及时上交村级资金账户，做到了应收尽收。全镇村级总支出1033371.62元，其中管理费用171392元，其他支出861979.62元。各项支出严格按照三资管理制度进行审批，没有出现招待费、包车费、礼品、白条入账等现象。

2、各种债权、债务情况：因各村集体经济相当薄弱，除2008年以前镇政府借用村集体资金12，118161元外，没有发生其他债权经济事项。全镇汇总的村集体现有债务总额441751元，其中包括原贵源村委会办公楼欠账42300元；原贵川村委会办公楼欠账170000元；村办公楼欠账85000元；原小溪村委会办公楼欠账83851元；西村村西村至东太坑机耕路路基欠账53000元。

3、财务开支审批程序和执行情况：在财务审批程序方面，各村民委员会都能严格执行财务审批制度，工程项目的开支等根据规定都召开了相关的会议，进行决策。在检查过程中未发现违规现象，集体资金管理趋于规范化、制度化。

4、财务公开情况：充分发挥了村务监督委员会监督作用。各村村务监督委员会成员由3人组成，每季度至少召开一次民主理财会，对财务收支进行审核监督，由财务人员对发生的收支情况进行通报，解答群众提出的疑问，并将结果按时上墙公布，做到了至少每季度公开一次财务，按照“一票据一公开”，使村级财务公开的内容完整，程序规范，格式明了清晰。

5、制度建设情况：近年来，我镇结合实际，在执行好《村集体三资管理制度》的基础上，进一步完善了村级财务管理的各项配套制度，制定了《镇村级财务支出管理细则》。如严格执行村级开支审批报账程序、严格控制备用金和现金支付限额、严格控制购买办公用品、压缩办公经费以及通讯费、交通差旅费、招待费等、民主理财和财务公开制度、会计档案管理制度、“一事一议”筹资筹劳制度等。同时加大宣传教育力度，提高镇村干部和村民对村级财务管理重要性的认识，教育引导村干部熟悉财务法规和财务制度，自觉执行各项制度，遏制不按财务规章制度办事的现象。在具体落实中，始终坚持所有应纳入村级财务管理的收入项目全部纳入到镇农村三资代理中心统一管理。做到凡是收入所有权归村组集体的，一律都要及时交到村级集体资金帐户，严禁集体资金体外循环。

1、大部分村集体经济相当薄弱。村两委没有把应有的集体资产和资源产生经济效益，单靠上级补助资金难以维持村级组织日常运转，村集体经济发展愈显困惑，村级公益事业难以开展，导致村组干部工作积极性难以发挥。

2、村务监督委员会的'监督机制没有充分发挥作用。村务公开、民主管理工作不够到位。虽然建立了监督组织，但没有定期开展监督活动。以财务公开为重点的村务公开，在公开的内容、方式和时间上都与相关规定的要求有一定差距。个别村只单纯强调财务公开，而不注重资产资源处置上的公开，对集体发包事项、农村建设项目、强农惠农政策等方面的公开还不全面。

3、村集体资产、资源台账管理不完善。部分村对属于集体的资金、资产和资源家底不清、管理较乱，村集体资产清产核资、界定权属及资产变动情况不能及时准确登记，造成账实不符。

4、经济合同签订不规范。有些村对村集体的资产、资源的经营发包、租赁、产权转让、工程建设、土地承包流转等项目不重视合同签订，合同签订随意性大；个别的不按照民主程序，不公开、不进行招投标、不召开村民大会或村民代表会议讨论决定；有些合同要素不全、条款不明、权利和义务的规定不对等、不全面；有的甚至没有书面合同。

1、加强村干部廉洁自律和财经法规教育。组织村两委和村监委成员认真学习《蓝田镇农村集体三资管理制度》及其他关于村集体财务管理等文件，提高村干部法律和财经管理意识。

2、健全完善财务管理制度。完善村级财务收支计划、管理费用开支范围与标准和财务审批制度等村财管理内部控制制度，经村民代表会议研究通过后组织实施。

3、加强村级组织资产、资源管理。

一是落实登记资产、资源台账，盘查固定资产，并要与财务账簿中固定资产相一致。

二是按照“三资”管理的规定，做好资产、资源对外承包项目的发包、合同签订及结算兑现等程序手续工作，及时将集体的各项收入纳入设立的村级资金账户和进行财务结报，严禁私存、挪用，设账外账、小金库。

4、执行好村财季度结报制度，规范报销单据及手续。各村应及时开展财务结算和民主理财活动，每季度按时结报，村监委和报账员应按照程序把好报销单据初审关，合法有效的原始凭证方可给予批准和支付，不规范的原始凭证不得给予批准和支付款项，也不得传送代理会计做账。

5、规范工程建设项目报批手续。严格按照县委及镇党委关于农村集体“三资”管理规定要求，做好工程建设项目的招投标、合同签订、预决算、验收等手续，5万元以上项目必须报镇招投标中心组织招投标，5万元以下可由村级安排组织简易招投标。

6、加强村财公开、民主管理。村级组织应及时将涉及财务方面的重大事项交民主决策程序通过，并将情况在村务公开栏张贴公布。对每季度的《资金收支明细表》、《会计科目余额表》等财务公开资料，由村报账员及时领回，经村两委负责人和村监委主任审阅签字同意后，进行张贴公开，接受广大群众监督。

7、加大对村级财务经办员的培训力度及管理。用1-2年时间使村级财务经办人员全部取得会计证，使村级财务经办人员应持证上岗。村两委负责人应加强村级财务的管理，经常性地进行检查和督促，对确实不能胜任工作的村级财务经办员应及时撤换。

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审计质量报告范文

股权融资所获得的资金，企业无须还本付息，但新股东将与老股东同样分享企业的赢利和增长。债券融资是指企业通过向个人或者机构投资者出售债券、票据等方式筹集营运资金或资本开支。个人或者机构投资者借出资金，成为公司的债权人，并且获得该公司还本付息的承诺。融资成本是指融资过程中发生的各种费用。融资费用是企业在资金筹资过程中发生的各种费用；资金使用费是指企业因使用资金而向其提供者支付的报酬，如股票融资向股东支付股息、红利，发行债券和借款支付的利息，借用资产支付的租金等等。股权融资成本的研究方法，一般有资本资产定价模型、股利折现模型、股利增长模型等。股利增长模型是基于一固定的股利增长率，并不十分符合实际，现阶段应用也比较少。股利折现模型虽然考虑了资金的时间价值，在一定的范围内具有相应的合理性。但是，多数研究者利用此模型计算出的股权融资成本，明显低于银行借款利率，有时甚至低于银行存款利率，这样的计算结果显然不符合常理。

而资本资产定价模型，为经典的计算模型，相比来看简单易懂、操作方便，数据获取较容易一些，在整个估算过程中所涉及的主观因素影响较小，客观性较强，测算结果的可比性相对较好。因此，本文采用资本资产定价模型来估计股权融资成本。资本资产定价理论是探讨资产风险与资产收益的关系，是现代金融市场价格理论的基础并且具有一系列的严格基础假设。它集合了资产的预期收益率、无风险收益率即选取选择国债的收益率以及所有股票或者所有债权的平均收益率等变量，整理出的较为全面的研究模型。资本资产定价模型认为，投资者面临两种风险，即系统性风险和非系统性风险，而现代投资的组合理论指出，非系统风险可以采用分散投资的方法来消除。就是因为投资者面临着系统风险和非系统风险，投资者所要求的报酬就包括无风险报酬和风险溢价，股权融资成本则为无风险报酬率与其股票的风险溢价率之和。国内关于事务所审计质量在债务市场作用的研究较少，并且目前仅有的研究也没有一致性的定论，本文采用利息费用占比这一指标来衡量公司债务融资成本。利息费用占比，即利息支出占公司总负债的比例，利息费用占总负债的比例越高，说明债务融资成本也就越高，相反就越低。由于西方的经济起步较早，因此西方对于市场的经济学研究也就比较早，同时西方的研究学者对审计质量与审计师声誉的研究过程也较为全面，在这一过程中，出现了两类经典理论:“声誉机制”理论（deangelo，1981）与“深口袋”理论（dye，1993）。deangelo（1981）认为，当客户公司决定聘请审计师时，由于不同的客户公司。

二、事务所审计质量对上市公司融资成本影响的实。

有了不同的市场竞争优势，而事务所的每次审计都能够增加其对客户公司的了解及业务熟悉度，从而能够为其自身带来专有优势，但同时审计师也随着熟悉的加深而面临丧失独立性的问题。deangelo认为这一问题可以依靠审计师声誉(审计师规模)使事务所独立于客户公司从而得到解决。因为，如果享有市场声誉的大型事务所，为其自某一客户公司牺牲了审计的独立性，其行为又恰恰被市场参与者观察到，那么该事务所相比于小型事务所来说，由于自自身处于大型事务在客户公司资产专用性投资更高的现状中，从而面临着更大的、其他的潜在准租金的损失。最终deangelo得出结论：会计师事务所规模越大即越有市场声誉，则越能够持审计独立性，并具有发布更为准确的审计报告动机。与“声誉机制”理论相对应的另一个著名理论是“深口袋”理论，dye（1993）提出该理论认为，维持高质量审计可以减少法律诉讼，审计师规模越大，越有市场声誉，越有可能遭遇法律诉讼，因此得出与deangelo相似的推论依据，会计师事务所规模越大、越有市场声誉，保持审计的独立性和发布准确的审计报告的动机越强烈。审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。

广义的审计质量是指审计工作的总体质量，包括管理工作和业务工作；狭义的审计质量是指审计业务工作即审计项目质量，包括选项、立项、准备、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。到目前为止，西方学者大部分关于审计质量与审计师声誉的结论均支持两者存在正相关，并认为国际四大确实代表了高质量审计服务。而对于我国的事务所审计情况而言，国内研究学者认为，国内优秀的审计师集中于国内“十大”所中，并且排名前十位的事务所具有相对较大的规模，因此认为国内“十大”所代表了较高质量的审计。综上所述，本文选择国内“十大”所为高质量的审计的替代指标，并且将数据控制在标准无保留审计意见的基础之上，以避免干扰。对于股权融资成本的样本选取到的深沪股票，剔除奇异值和缺失数据后，保留了88个数据样本，并采用几何平均法进行计算而得出，其中大所审计21个观测量，非大所审计67个观测量，配比较为均衡。债务融资成本的样本选取―深沪股票，并选择其剔除数据缺失值和奇异数据后的3年里5个时间点即1月、3月、6月、9月、12月的共131个观测量进行计算，其中包括大所审计46个观测量，非大所审计85个观测量，做到均衡的配比。本文对于股权融资成本和债务融资成本的数据均来源于国泰安数据库和新浪资讯。本文将排在前十位的国内事务所定义为高质量事务所，在spss分析工具中取值为1，非前十位所取值为0，为了排除其他审计因素干扰，数据选择中，均选择被出具标准无保留意见的公司数据。myers和majluf（1984）指出，在由于信息不对称的制约，对外融资成本较高，借鉴“声誉机制”理论和“深口袋”理论的结论，会计师事务所规模越大，则越能够持审计独立性，并具有发布更为准确的审计报告动机，而我们普遍认为，较高质量的审计报告能够降低市场信息的不对称性，增强投资信息，这可以帮助市场参与者获得准确的高质量的信息，从而降低投资风险，最终影响融资成本，即审计质量先通过影响信息的对称性，从而信息情况影响了公司的融资成本。因此，本文提出如下研究假设：

假设1：上市公司股权融资成本与审计质量为负相关关系。

假设2：上市公司债务融资成本与审计质量为负相关关系。

将名次排在前十位的国内事务所即高质量事务所与非高质量事务所的股权融资成本与债务融资成本均值分别进行对比。高质量事务所对应的'股权融资成本均值为0.090808421，而非高质量事务所对应的股权融资成本均值为0.100546377。可以看出，高质量的事务所可以降低股权融资成本，即上市公司股权融资成本与审计质量为负相关关系。同样，高质量事务所对应的债务融资成本均值为0.000196936，非高质量事务所对应的债务融资成本均值为0.002283012。高质量的事务所同样可以降低债务融资成本，即上市公司债务融资成本与审计质量为负相关关系。通过均值初步分析，得出的结论同假设1和假设2相吻合。第一步，运用spss分析工具进行独立样本t检验，考察大所审计和非大所审计对股权融资成本影响的方差显著性差异，得到高质量事务所与非高质量所对股权融资成本的影响的两组数据，分析结果如下所示：独立样本t检验中，显著性概率为0.705，大于5%，意思为在95%的概率下接受两者方差相等的原假设；方差相等时的t检验的结。

证分析果，t统计量的概率为0.015，在95%的概率下，小于显著性水平0.05，因此拒绝t检验的认为两者的均值想等的原假设，也就是说，由大所审计的上市公司的债务融资成本同非大所审计的上市公司的债务融资成本的平均值存在显著差异。此外从样本的均值差的95%置信区间看，区间不跨0，这也说明两个成本间的平均值具有显著差异。第二步，对审计质量和股权融资成本进行相关性分析。由spss分析工具的相关性检验可以看出，股权融资成本与审计质量的相关系数矩阵为-0.254，即股权融资成本与审计质量呈现出负相关关系，并且相关系数为0的假设成立的概率为0.017，0.017小于显著性水平0.05，因此拒绝原定认为两者不相关的假设，即认为在5%的显著性检验上认为两个变量是负相关的。

第一步，我们依然采用spss分析工具做独立样本t检验，考察是否大所对债务融资成本即利息费用占比的影响，观察是否具有显著性差异，得到高质量事务所与非高质量所对债务融资成本的影响的两组数据，结果如下：独立样本t检验中，显著性概率为0.000，小于5%，意思为在95%的概率下拒绝方差相等的原假设，可以认为由大所审计的上市公司的债务融资成本，和非大所审计的上市公司的债务融资成本的方差存在显著差异；接着看方差不相等时的t检验的结果，t统计量的概率为0.000，小于显著性水平0.05，拒绝t检验的认为两者的均值想等的原假设，也就是说，由大所审计的上市公司的债务融资成本同非大所审计的上市公司的债务融资成本的平均值存在显著的差异。此外，从样本的均值差的95%置信区间看，区间并不跨0，这也说明两个成本间的平均值存在显著的差异。

第二步，将对债务融资成本和审计质量进行相关性分析，分析结果：由spss分析工具的相关性检验可以看出，债务融资成本与审计质量的相关系数矩阵为-0.409，即债务融资成本与审计质量呈现出较强的负相关关系，并且相关系数为0的假设成立的概率为0.000，0.000小于显著性水平0.05，因此拒绝原定认为两者不相关的假设，即认为在5%的显著性检验上认为两个变量是负相关的。以上的研究证实了假设1和假设2，即审计质量与股权融资成本、债务融资成本具有负相关关系，即审计质量越高，股权融资成本和债务融资成本更低。

较高的审计质量能够降低市场信息的不对称性，从而帮助市场参与者获得准确的高质量的信息，进一步降低投资风险，最终影响融资成本。即审计质量先是通过影响信息的对称性，从而信息情况影响了公司的融资成本。因此，如果企业想要降低本公司的融资成本，聘用高质量的事务所，可以提高信息披露水平，增强信息使用者对公司的信心，对于公司的融资可以起到一定的作用，进而利于企业积累资金，开拓市场，较快发展。本文在选取股权融资成本的数据上，选用了2009―20的深沪地区的股票，但在随后为了证实时间序列上合理性，本文将研究推广到了和20，这几年都通过了5%显著性检验，得到与本文同样地结论。但是本文在数据选择的地区上具有一定的局限性，同时，在研究方法上选择相对简单，可在日后的研究中可进一步完善。

审计质量报告范文

摘要：

在我国电力行业的改革以及发展过程中，电网企业也受到了一定的影响，电网企业的内部审计工作是其各项工作开展的基础保障，也是提升电网企业内部管理的重要方式与途径，对此，文章综合现阶段电网企业运行的实际状况，对电网企业内部审计的实际状况、审计质量等相关内容进行了系统的探究分析。

关键词：

在现阶段的实际发展过程中，一些大型的电网企业构建了较为完善的内部审计管理系统，但是对于一些小型的电网企业(如地方电网企业各县级公司及一些民营企业)来说，其还有一定的提升空间，要想在根本上推动整个电网行业的长足发展，就要制定完善的内部审计制度，基于审计的角度合理的控制电网企业各项工作的开展，进而在根本上提升电网企业的核心竞争能力。

一、电网企业的内部审计质量管理现状。

(一)电网企业内部形势的发展。

对内部审计工作的影响基于电网企业内部的整体环境角度来看，电网企业自身的管理方式以及运营模式在不断的创新发展，如果内部审计工作在实际中还是基于传统的工作方式开展，是无法有效的推动电网企业的长足发展的。在现阶段的发展中电网企业确定了全新的发展目标，要想在根本上推动内部审计工作的创新与发展，就要提升对内部审计工作的重视。在整体上来说，对内部审计工作产生影响的问题主要表现在以下两点之中：首先，就是内部审计工作实现内部质量管理的转型，可以通过高质量的监督管理对电网企业的各项工作奠定基础，保障工作的稳定开展；其次在实际中可以为电网企业的长足发展奠定基础。

(二)外部环境对电网企业内部审计工作产生的影响。

在现代化的背景影响之下，电网企业必须要提升对电网企业转型工作的重视，强化经济责任的设计、相关工程项目的审计、加强对电网企业各项资金流动的审计，对于电网企业发展中重点与难点问题起到足够的重视，进而在根本上保障电网企业的长足发展。同时，国家的政策、市场经济制度的改革与优化对电网企业的内部审计质量以及管理工作也有着较为深刻的影响，电网企业在实际中必须要对内部审计工作起到足够的重视，明确其工作中心，积极合理的应用各种内部审计手段。但是不可否认的是我国电网企业在内部审计工作的质量管理过程中还是存在一定的问题与不足的。

二、提高电网企业内部审计工作质量的实践措施。

(一)基于实际状况，构建完善的内部审计全过程工作理念。

要想在根本上实现电网企业的内部审计工作的全过程管理，就要加强对电网企业内部审计工作的重视。在传统的电网企业内部审计工作中并没有全过程管理的理念，对于工作开展过程中的审计调查较为重视，对于事前的预防以及事后的完善没有起到足够的重视，对此在实际中必须要提升工作人员的管理意识，树立全过程工作的理念，全面的践行各项工作任务。在实践中要梳理事前审计指导、事中审计执行以及事后审计监督的工作思想，要对电网企业的内部审计工作进行充分的补充与拓展，进而保障其与电网企业的实际发展需求相吻合，只有这样才可以保障电网企业内部审计工作与电网企业的长期发展战略相吻合。同时，电网企业在实际中必须要加强对一些重大事项的的重视，对其进行系统的检查，形成闭环式的管理模式。例如基于审计项目为例，在开展审计工作的时候，审计工作人员必须要制定完善的审计计划，完善内部审计工作的组织形式，对审计工作进行必要的指导、监督以及管理。审计人员必须要明确自己的责任业务，界定具体的责任，对各项审计业务进行专项的复核审查，在完成各项审计工作之后必须要对其进行二次的审阅，对其进行周期性的审查。同时，在实际中必须要对审计进行复核，将其作为审计全过程的主要内容，工作人员必须要对其进行系统的审核，审计复核的主要目的就是加强对工作人员的监督管理，提升审计工作的精准性，在过程中要对审计报表的清晰性、法规的合理性、审计证据的真实性、审计结论的正确性进行重点关注，在整体上来说，实现电网企业内部审计工作的过程管理，要提升对工作人员的培训，加强细节管理，进而在根本上推动我国电网企业的健康长足发展。

(二)内部审计工作的基础性原则。

1.目标导向原则。在电网企业开展内部审计工作的时候，要始终基于提升企业价值、优化企业运营机制的主要目标，要明确审计质量是审计人员优化审计服务的重要措施与手段，审计质量的提升必须要基于提升电网企业自身的服务质量为基础，因此在实际工作的开展过程中，必须要始终树立目标导向的基础性原则。

2.系统性原则。审计质量在实际中主要就是受到审计人员的素质能力高低、审计管理能力质量以及审计方式的科学性等相关因素的影响，同时其也受到审计的组织模式、制度构建、文化理念等外在环境因素的影响；对此在实际中必须要提升对审计保障以及审计服务的重视，在审计工作开展过程中必须要具有一定的系统性原则，要基于内部审计的视角，在全方位、多角度、多层次中对质量进行系统的评估，基于环境、业务、人员以及服务等不同的角度对其进行系统的分析，进而在根本上提升整体的审计质量与效果。

3.统一性原则。对审计工作质量进行判断的标准就是其是否具有统一性，是否遵循国内内部审计行业组织以及发展的各项事务标准、准则、职业道德规范、事务公告以及指南等相关内容，内部审计质量的指标系统以及目标值的设置必须要基于既定的要求为基准，要基于企业的实际状况对其进行系统的优化完善，进而提升其整体质量与效果。

4.经济效益原则。电网企业的内部审计质量必须要始终遵循经济性的基础原则，要在保障其整体审计质量的基础之上，实现审计成本的最小、审计效益的最大化，进而在根本上提升整体的审计质量与效果。

(三)在内部审计工作中融合信息技术手段。

在现阶段的发展中，电网企业要想在根本上提升整体的工作效率与质量，推动电网企业的改革发展，就要合理的应用各种信息技术手段，转变内部审计工作的方式与手段，对此在实际中必须要提升对这几点工作的重视。例如，在内部审计开展中可以合理的应用erp系统等相关信息技术手段，此系统充分的融合了人力资源管理内容、将财务管理、销售管理以及生产管理等相关管理内容融为一体，进而真正的实现无纸化的办公，这样才可以在根本上保障各项原始数据的录入效率，进而在根本上保障数据处理的整体质量与效果。对此在实际中必须通过科学合理的方式与手段对内部审计工作进行系统的管理，其可以基于以下几点进行：

1.要充分的凸显信息监督的自身功能与效果，在科学技术发展的过程中，其可以有效的提升工作质量与效果，对企业进行系统的监督管理，同时也可以有效的简化工作流程，强化不同部门之间的沟通与联系，同时审计人员也可以利用各种信息管理数据对电网企业的各种数据进行进行集成管理，经筛选构建为内审的审计指标，创建完善的分析系统，在根本上保障各项工作的稳定开展，及时预警，避免各项数据风险问题的出现。

2.充分的凸显信息管理系统数据处理的作用与手段，在进行数据方式的选择过程中，必须要保障在电网审计工作的开展中可以通过技术手段完成各种数据信息的检索、信息的追溯以及业务流转等工作，进而及时更新获得各种信息资料与数据，这样才可以在根本上保障审计工作的整体质量与效果。

(四)完善电网企业内部审计质量的监督以及评估系统。

2.提升对外部监督体系的重视，在实际中可以基于电网企业，组建完善的评估小组，积极的引入外部监督管理小组，提升内部审计工作的规范性，进而保障工作人员可以基于职业的道德标准开展工作，进而在根本上保障各项审计工作的质量与效果，同时必须要对被审计单位的实际状况以及意见起到足够的重视，通过内部审计工作满意度的调查分析，制定完善的规章制度，规范审计的程序。

3.电网企业必须要制定定量以及定性的评估方式，通过内部审计单位以及部门的工作意见，融合外部监督组织的观点，制定完善的评估保准，构建科学的评分制度，进而汇总各项项目数据，了解考核分数，进而制定完善的考核模式，基于电网企业的实际状况，推动企业的长足发展。

4.电网企业要构建完善的责任制度，电网企业必须要构建完善的追究责任制度，基于审计质量明确审计责任系统，对其进行分解，审计部门要基于相关责任承担义务，全面践行各项政策，在根本上保障的电网企业内部审计的质量与效果。

(五)构建高质量的'内部审计管理氛围。

电网企业必须要对自身的内部审计环境进行系统的处理，严格遵守国家的各项法律规定，规范行业标准，完善现有的内部审计质量与氛围，对此可以基于以下几点开展工作：1.电网企业的相关管理人员必须要梳理质量第一的工作理念，要通过清楚、明确的行动指标加强对工作人员的引导，加强监督审查，保障各项工作的有效开展；2.电网企业管理人员必须要完善现有的管理程序，提升工作人员的综合素质能力，保障质量工作的整体质量与效果，定期开展审计会议、制定完善的工作报告制度，基于审计工作开展，营造高质量的电网企业内部审计工作质量管理的氛围。

三、结束语。

综上所述，要想在根本上提升电网企业内部审计工作的质量与效果，就要对电网企业的内部审计工作进行系统系统的分析，明确重点，构建完善的管理流程以及组织系统，完善评价机制和奖惩机制，进而在根本上保障电网企业工作的稳定开展，这样才可以有效的提升其整体的工作质量与效果。

地方审计质量调研报告

新形势下，作为地方审计机关，如何紧密围绕科学发展主题，紧密围绕加快经济发展方式主线，紧密围绕规划确定的各项任务目标，紧密围绕县委、县政府工作中心。发挥审计职能，营造和谐氛围，服务地方经济建设，是个值得共同探讨的课题。在此，本人谈谈自己的粗浅看法。

所谓审计质量就是指审计工作过程及其结果的优劣程度。虽然，地方审计发挥了审计的职能作用，近年来取得了明显的成果;但是，毋庸讳言，质量还有待于进一步改进与提高。从主客意识和客观环境两方面来分析，影响地方审计质量的原因主要有：

1、法制法规体系的健全滞后。

目前，我们国家的审计法规体系尚不够健全，不能完全适应市场经济发展形势的需求。综观审计工作外部环境，许多不确定的因素和不规范的行为依然存在，无形之中这就增加了社会经济生活的复杂性。而从从某种意义上讲，经济法律法规不可能涵盖经济生活的全部，即使有所涵盖，也有部分法律法规存在着前瞻性和可操作性不强的缺陷。这种法制体系在不断健全的过程中，其来及弥补的疏漏一定程度影响了地方审计的质量。

2、审计管理体制的人为牵制。

审计机关，其性质所决定必须独立于被审单位及受权人等。可以说，独立性是审计结果客观公正的前提条件。《审计法》规定，我国审计机关实行在总理和地方主要负责人领导下的行政管理体制，接受地方政府和上级审计机关双重领导。在这种管理体制下，地方审计机关是地方政府的一个职能部门，其经费和人事关系隶属于地方政府，必须接受地方政府的领导。但与此同时，法律又要求审计机关对地方政府及其职能部门的财政、财务收支进行监督。这种监督从体制上有所欠缺，审计机关也不具备完成任务所必须的职能上和组织上的独立性，从而产生审计风险，影响审计质量。如在办案中，上级领导打招呼说情。办案人员左右为难，不知道如何处理为好。

近年来，随着审计监督领域的不断拓展，审计项目和任务逐渐增多。部分审计机关由于人员少，任务重，把完成审计任务和查处大案作为审计工作的出发点，影响了审计质量。在审计实施过程中，往往出现完成审计项目数量多，打造精品项目少的现象。有的审计人员以查处大案要案为审计工作的唯一目标，以偏概全，挂一漏万，不能全方位反映被审计对象的真实情况，造成审计监督的死角。

管理制度的执行不力，具体表现在：对重大审计项目质量管理和上级审计机关检查验收的审计项目较为注意，对一般审计项目的质量管理工作做得不够深入、细致;对审计结论和作出审计决定的质量管理上较为注意，对审计程序的全面质量管理不到位;注重对审计项目实施过程中审计目标的实现，而相对忽视应当遵循的审计项目质量管理操作规程，在审计项目质量管理制度执行的深度和广度上存在差距，执行的不够位。

5、审计工作队伍的素质不高。

从审计人员知识结构来看，具有一定综合分析能力的复合型人才比较少，知识结构相对陈旧、单一，应对复杂审计工作和提出宏观监督建议的能力比较弱，以单纯的财务会计知识来查错纠弊，就账论账的传统财务审计观念比较浓，审计工作的质量和深度得不到提高;多层次、多视角地透视问题不够，对政策的分析判断能力和宏观综合分析能力比较差，审计建议往往得不到被审计对象的有效采纳，审计综合报告得不到上级政府的高度重视。在信息化的环境下，传统的审计方式已经受到挑战，增加审计的科技含量，推进审计技术进步已显得尤为重要。而现实情况是，懂电脑审计的人员较少，缺乏这方面的人才。

(一)、炼内功，提升队伍综合素养。

社会在不断发展进步，新知识、新技术不断涌现，工作方式、工作手段在不断改进和提高，经济领域里的很多问题仅靠传统的审计手段已经很难解决，国民经济信息化发展的新形势对审计工作提出了新的挑战。

1、构建学习型审计机关。我们要以培养和提高全体审计人员综合业务素质和能力为本，构建学习型审计机关。学习型组织理论是提高自身素质的重要手段，是提高组织各项能力、实现工作目标的前提。借鉴学习型组织理论，审计机关应该根据完成审计任务的需要和审计人员素质能力的现状，确定建立学习型审计机关的目标、战略规划，明确不同时期学习教育的重点内容，采取多种方式和渠道，为审计人员素质和能力的提高提供良好的学习教育条件和环境。全体审计人员应该树立接受终身学习教育的意识，自觉地查找自身在依法审计能力方面存在的差距，有针对性地通过学习和实践，弥补不足。

2、构建清廉型审计队伍。审计机关作为经济监督部门，必须坚持“两手抓、两手都要硬”的方针，不断加强精神文明建设、队伍建设、党风廉政建设。要把廉政建设放在首位。地方审计机关要按照“抓班子、带队伍、讲工作、树正气、办实事”的总体思路，切实加强领导班子建设，保持奋发有为的精神状态，深入开展调查研究，抓大事、议大事、努力提高驾驭新时期审计工作的能力。认真落实胡倡导的八个方面的良好风气，教育审计人员，严守审计“八不准”纪律，多想工作、多讲奉献，树立“依法审计、客观公正”的职业道德，弘扬“依法、求实、严谨、奋进、奉献”的审计精神。要耐得住寂寞、守得住清贫、抵得住诱惑，做到常在河边走就是不湿鞋。

3、构建文明型审计形象。要大力倡导“对人知感恩、对物知珍惜、对事知尽心、对己知克制”的道德行为理念，实施以执业道德、政务美德、社会公德为主要内容的“三德”建设工程。教育干部职工树立良好的思想作风，实事求是，光明磊落，不搞弄虚作假、阳奉阴违那一套，坚决反对教条主义;树立良好的工作作风，扎扎实实、不懈进取，讲求实效，不搞花架子和形式主义;树立良好的生活作风，求真务实，表里如一，说老实话、办老实事、当老实人，艰苦奋斗，做文明审计的表率。

(二)、重监督，切实履行审计职能。

紧扣县委、县政府经济工作中心，安排布置各项工作，突出加强对各项经济改革和宏观调控政策措施落实。以预算执行审计为抓手，促进政府部门依法行政、科学管理，为建设社会主义法治社会服务;以维护人民群众切身利益为切入点，加大专项资金包括一些公共资金的审计力度，打造群众满意工程。

1、强化财政预算执行审计。在内容选择上关注“四个重点”：即紧密围绕推进部门预算改革，加强对部门预算编制中存在的收支编制不够完整、不够科学等问题的审计，促进建立科学的支出标准和预算定额;紧密围绕对国库集中支付制度推行和实施情况的审计，推进国库单一账户体系全面建立并规范运作;紧密围绕推进预算分配公开、透明、科学、规范，加强对预算分配行为的审计;紧密围绕推进县级预算管理不断规范，加强对预算调整、追加支出的审计。在审计方式方法上，搞好“四个结合”：即手工审计与计算机审计相结合，审计与专项审计调查相结合，揭露问题与分析原因推进整改相结合，会议通报审计情况与对外公告审计结果相结合。既客观反映成绩，又如实揭露问题，体现出鲜明的特色。

2、强化涉农资金审计。“民以食为天”。地方审计机关，要一切以维护群众的利益为出发点，以群众关注的热点、焦点和难点问题为着力点，开展审计监督，在审计方向和审计内容的确定上，必须坚持以资金为纽带，紧紧抓住新农村建设资金的分配、拨付、使用的各个环节，重点关注资金的流向、流量、流速及相关政策的落实情况，看涉农资金是否姓“农”，有没有变小、变向、变质。一是监督农民负担卡内的农民应负担的各项负担内容是否符合国家规定的标准，有无超标现象;二是监督国家的各项补贴政策和优惠政策是否落实到农民头上;三是监督有没有负担卡外的收费现象;四是监督有无变向收费现象，及时向农民宣传有关政策，抵制不法行为。要对那些违纪违规部门进行处理处罚，并向县政府和有关部门通报反映;四是资金使用的专一性，资金分配是否用于“三农”建设，钱是不是发在农民群众身上，有无挤占、挪用、截留资金问题，有无虚报冒领现象，有无偷工减料行为，有无偷梁换柱之事。

3、强化涉农部门监督。一是注重对行政执法、管钱管物部门的审计监督。为了减少和避免“不作为”和“乱作为”行为，促进其依法行政，正确行使职权，应定期对涉农部门进行审计监督，及时查处农村工程建设中存在的钱物不到位、弄虚作假问题，杜绝损失浪费现象的发生，提高支农资金的效益;二是注重对涉农干部的审计监督。村干部本应是村民的“主心骨”，本应是新农村建设的带头人，可有的村干部却利用村级财务不健全的缺陷，采取票据久拖不报、收入不做账或做假账、虚报支出等手段谋利;在土地转让、工程建设中收贿赂、挪用征地补偿款、扶贫救济款等款项;挤占集体资产或利用村集体资产为个人谋私。长此日积月累，导致矛盾升级，有的甚至形成了一些群众性事件。因此,审计机关要充分发挥监督职能，定期组织专项检查，对查出的问题进行及时纠正。通过审计，规范了村级财务管理，通过干群之间的“零距离”对话，一些反映强烈的问题得到解决，促进解决了农村存在的“上学难”和“看病贵”的问题。

(三)、勤服务，力推县域经济发展。

工作成效是校验一个机关是否和谐的重要标尺，作为审计机关，要以服务改革和经济发展为根本，围绕经济工作中心，扎实履行审计监督与审计服务的双重职责，当好经济秩序的维护者、经济运行的监控者、经济决策的参谋者和政治文明的促进者。

1、搞好协调配合。审计部门的工作需要上级审计机关的重视、县委政府的支持和相关单位的配合，因此，一是要处理好审计部门上下级之间的关系，主动、自觉地接受上级部门的业务领导，积极、热诚地为上级机关服务。二是要处理好与地方县委政府的关系，服务、服从于地方经济建设中心和县委、政府工作重心，为规范财政财务管理、服务党风廉政建设和干部监管工作出谋划策，竭力维护地方经济秩序和良好的投资环境。三是要处理好与其他执法执纪部门的关系，加强沟通和交流，注重协调配合。四是要处理好与被审计单位的关系，审计机关在查处问题时，要做到客观公正，文明执法，要与被审计单位在高层面上沟通，共同打造高水平的沟通平台，要通过审计监督，客观分析产生问题的根源，从建章立制和规范管理上帮助被审计单位共同探索解决问题的办法，成为被审计单位规范财务管理的“良师益友”。

2、当好政府参谋。加强对权力的监督和制约，起到“系统监控”作用。经济责任审计，作为“从源头上遏止腐朽的有效手段”，是审计部门为构建和谐社会必须做好的一项重要工作。我们的做法一是合理安排领导干部的任中审计。强化对领导干部的经常性审计监督，对于人民群众特别关心的行业，领导任期较长的单位，都应安排任中经济责任审计，做到问题早发现、早预防，早纠正，把审计“关口”前移，实现对单位领导人的事中监督、同步监督，为“先审后离”创造条件，既保证审计工作的连续性，也起到惩治和预防腐朽的双重作用。二是全面开展领导干部离任审计。所有党政机关和国有企业的“一把手”凡离必审。在审计过程中，不仅要审查账目，而且要检查履行各项经济责任、完成各项经济目标任务情况，针对群众反映的热点和难点问题，深入基层，深入群众，采取可行性调查研究方式，不断加大审计的查处力度，有效的发挥审计监督职能。

3、全力搞好服务。地方审计机关，既是经济“卫士”，又是政府的“眼睛”，也是人民的勤务兵。要树立全面、系统、整体的审计理念。正确处理监督与服务的关系，坚持以前好的做法，把工作侧重点放在“一审二帮三促进”上。审计报告既要客观反映和分析查出的问题，又要提出有针对性的改进意见和建议，为县委、县政府和有关部门提供决策依据，同时帮助被审计单位提高管理水平。

审计质量报告范文

摘要：文章通过介绍存货审计中的现状和难点，分析存货审计失败的原因，提出提高存货审计质量的建议。

关键词：存货审计；难点；提高质量；建议。

对一般制造业或商品流通企业而言，存货在会计报表中有着特殊的地位，它既是资产负债表中流动资产的主要项目，也是现金流量表中影响营运资金的最大组成项目，同时存货计价的准确性还会对利润表产生较大的影响。在审计实务中，因存货成本计算的复杂性、数量和质量鉴定的特殊性，而使审计人员对存货的审计大部分停留在成本价值处于抽查测试材料费、人工费的原始凭证层面，数量和质量方面直接采信被审计单位账面的反映，不能满足审计目标的要求。因此，要想对存货取得较满意的审计结果，对存货审计中的技术及技巧提出了较高的要求。

一、存货审计的现状和难点。

（一）存货审计的现状存货的审核与其他的资产项目审核相比，较为复杂，其审计现状为：对存货方面的审计，因其存货成本计算的复杂性、数量和质量鉴定的特殊性，大部分停留在成本价值处于抽查测试材料费、人工费的原始凭证层面；数量和质量方面直接采信被审计单位账务反映的数量和质量。

（二）存货审计的难点。

1.存货计价方面，存货成本计算繁琐。审计人员需通过被审计单位会计资料中的数据进行验算，或经过非会计资料，如：生产部门、劳资部门提供的资料另行计算，而分析评价其价值是否准确可靠。

存货成本计算中，要涉及原材料的耗用、人工工资的计入、制造费用的分摊。如果同时生产几种不同的产品，还要在不同产品之间按产品产量比例法、定额耗用量比例法、工时比例法等分配材料费用、工资费用及其他相关费用。采用计划价计价的企业，还要在存货成本中分摊材料成本差异。

2.存货数量方面，因存货存放于不同处所（包括工厂、销售机构及分支机构），控制及盘点困难。

3.存货质量方面，因种类、项目繁多，差异性大，观察与鉴定困难。可能因为呆滞、过时、陈旧及毁损而使其价值减损，审计人员因对被审计单位产销活动及业务认知不够，而难以作出合理的判断。

二、审计失败的原因。

一是审计人员不熟悉被审计单位的工艺，也未深入现场了解产品的生产流程，而仍停留在抽查测试材料费、人工费的原始凭证层面，含糊其词，一笔带过，致使被审计单位将一些不相关原材料摊入成本而未发现，如领用材料制作专用设备，而将材料成本计入生产费用。另外，审计人员未进行会计信息与非财务信息之间的关系、比率的计算与分析的分析性复核，对被审计单位产品成本的组成未进行相关分析，而简单地对账面数字进行计算后，即确认存货成本计算无误，但未警觉到被审计单位可能有更普遍的其他差错存在。如材料假出库、虚列成本费用、调节当期利润。

二是审计人员预先告知被审计单位监盘存货的地点，使被审计单位得以预做准备，就未观察地点之存货做不实调整。存货监盘人员经验不足，审计人员允许被审计单位人员跟随在旁边并记录审计人员的抽点项目，使被审计单位在事后有机会对未抽点项目做假。

三是审计人员缺乏存货方面的专业知识，在审计组中也未配备专业人员。如期末存货计价中，因专业人员和专业知识的缺失，即使被审计单位期末存货发生减值，其是否应计提减值损失及正确计提跌价准备的金额，都不能使审计人员有很大的把握性，致使在存货质量方面只能取信于被审计单位的报告。

（一）存货成本计价方面1.审核材料计价方法、材料成本差异率的分摊是否采用了一贯性原则。可抽取其中一个月或几个月的材料出库单进行重新计算，以验证被审计单位在材料计价方面是否适当、公允。

2.生产成本审计中，要审核企业工艺流程、管理要求、产品成本的核算方法是否适用、科学；生产费用的归集和分配方法是否合理；完工产品与在产品之间的成本分配是否适当；还要检查生产通知单、产量和工时记录是否完整；与生产成本明细账及成本计算单是否一致等。审计人员可收集企业生产产品的原料构成、配比消耗情况的定额、企业同类品种前几期的材料消耗对比情况，行业内同种产品的消耗定额等资料，相互联系印证分析疑点及异常，还可收集企业产品的工时定额或经验耗费数据、生产产品车间及厂矿的生产统计报表或车间的考勤记录、车间产品的耗用及开工记录的日志或台班记录、车间核算员核算的相关资料、劳资部门的人员分布及工种、职位及薪酬报表的原始记录等资料。与财务归集分配的人工费用，用以相互印证及分析复核，以辨别是否存有人为调剂利润的情况。对于异常情况要求企业提供有说服力的证据证明其合理性与真实性。

3.在产品成本的审计有它自己的特殊性，如难以期后抽盘；期末成本是否真实合理，主要取决于期末在产品计量的准确性和成本核算方法的科学性。由于这一特殊性常被少数审计人员忽视，他们往往在总账与明细账核对相符后，就给出一个“确认”的结论，这显然是草率的结论。要确保在产品审计证据的充分、适当，审计人员应尽可能侧重其成本分配标准的合理性和一贯性，并辅助一些分析性复核，如：通过产成品单位成本的变化，分析已结转完工产品成本的合理性，从而观察判断在产品成本的合理性，当然作上述分析时不可忽略材料及其他费用价格变化带来的影响。

4.对于领用材料购制专用设备，材料成本计入生产费用的现象，在加强盘点的审计程序，进行重点抽样或全面盘点固定资产的情况下，具体分析盘盈的原因，收集当年的产值及产量统计报表、生产产品材料的正常消耗定额、正常的经验消耗数据，企业前几期及近期的固定资产投资、技术改造资料，对两者作比较分析，看是否存有异常，同时根据机器设备的全年或某时段的工作记录推算其生产产品需耗用材料的数据，与企业的统计数据及财务数据进行比较分析，以确定是否存在领用材料购制专用设备，材料成本计入生产费用的现象。

此外，在生产成本审计中，还应审查收入与成本的配比，不仅要重视金额的配比，而且要关注成本结转数量是否配比；同时注意加强异常产成品项目的盘点和成本计算工作，收集相关的销售、生产、出入库等原始资料，与统计报表相互印证及分析以辨别异常的现象。可先作分析性复核（收入成本的配比分析、各月波动分析等），也可直接依据存货审计时产成品减少量与存货销售在销售收入账户中反映的销售数量结合起来，进行数量方面的配比测试，以取得满意的效果。

（二）存货数量控制方面对于存货数量方面，审计人员可以做好存货的监盘，以确定被审计单位的存货是否真实存在，还要获取相关证明文件，从而判断被审计单位是否对存货拥有所有权，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。

1.应由熟悉客户状况的有经验的审计人员负责存货监盘。

2.审计人员应当现场监督被审计单位的存货盘点，进行必要的抽查，并形成相应的工作底稿。执行盘点观察时：（1）抽点的重点应放在高价值的项目上。（2）如果不是每一个地点均列入监盘，不要事先或太早告知被审计单位前往的地点。同时，应分成不同的审计组同时进入监盘场所，以免被审计单位提前或根据不同的监盘时间进行安排、调整。对于审计人员并未亲自抽点的存货项目，审计人员应进行分析性复核，避免被审计单位将存货盘点数及汇总资料加以操纵或歪曲。（3）盘点时应尽量避免或减少公司间及工厂间的存货调拨收发活动，否则，应确定是否已做好适当控制。

3.审计人员抽查存货数量时，应亲自计数，而不应听信被审计单位工作人员报数，以防止“空箱”和虚报或结果被修改，应将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对；审计人员还应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。

4.根据存货不同的存放特点，对那些不易计量的、需通过测算的存货，应考虑是否利用专家的工作。

5.对于已经监盘确认过数量的存货，审计人员还要获取相关证明文件，从而判断被审计单位是否对存货拥有所有权。

（三）存货质量控制方面1.资产负债表日，应当特别关注存货的状况。在《企业会计准则第1号——存货》第十五条中明确规定：“资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益”。审计人员应观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时、残次及存货价值远远低于可变现净值的存货；很久未用的存货项目，或存放地点和保管方式不寻常，应保持机警以确定是否有受损、过时等情况。

2.提高审计人员的职业素质。在存货质量确定审计业务中有很多环节都将依靠审计人员的职业判断。例如对资产减值迹象的判断和对资产减值准备金额的计提，不仅要求审计人员有丰富的会计经验，还需要审计人员了解掌握各种材料、产品、工程、建筑等方面的知识。所以，审计人员只有具备会计、评估、市场等复合的知识结构，才会得出高水平的职业判断结果。所有这些对政策的把握、对企业风险的选择都对审计人员提出了很高的要求。因此，提高审计人员的职业素质势在必行。

3.利用专业的评估机构或相应的专家服务。在组成审计组时，可将专业的评估机构或相应的专家列入审计组中，利用他们的专业知识弥补审计人员专业知识的欠缺。

[参考文献]。

[1]企业会计准则[s].经济科学出版社。

[2]企业会计准则讲解[s].人民出版社，（2）。

[3]刘建军。审计学[m].机械工业出版社，2006（2）。

[4]辛旭。成本会计学[m].中国财政经济出版社，2006（9）。

[5]汪一凡。为什么不该取消会计的库存明细账[m].财务与会计，（3）。

论审计报告质量及其改进

(一)审计方案制定不明晰、针对性不强。

一篇审计报告的审计类型、项目、审计对象不同，审计报告的结构和内容、反映的问题、提出的评价、建议也应各有侧重。

但在实际工作中存在一些不同类型或相同类型，但审计对象不同的报告，都是一个模式，审计内容局限在账面财务收支方面，反映的问题单一肤浅，评价和建议华而不实，各个报告几乎可以通用。

导致这种现象产生的原因，除了审计人员综合业务素质影响外，主要反映在以下几个方面。

一是审前调查不充分，甚至流于形式，未深入到被审单位进行广泛深入的调查，对被审单位的机构设置、内控制度管理运行、职能职责完成等没有充分的掌握，导致审计工作方案、实施方案的编制缺乏针对性，审计范围和目标都没有细化到具体内容，审计过程中对重要事项无法根据项目的类型和特性，进行深入审计和剖析。

二是审中调查不充分主要是审计方案的编制、执行不全面、没有针对性，对重要事项没有根据项目的类型和特性，进行深入审计和剖析。

审计人员对审计过程中出现的重要事项未及时进行针对性的审计调查和分析，及时调整和完善审计实施方案，导致审计操作程序和审计实施方案脱节，对重要事项的审计调查取证不完备，留下审计风险隐患。

(二)审计事项描述不清晰、重点不突出。

审计过程涉及的事项很多，审计报告不能不分主次、面面俱到、烦琐冗长，而应突出重点，次要问题简明扼要，做到中心明确，主次分明。

实际编写中存在三种问题：一是表述不简练，条理不清楚。

审计结果报告的编写没有做到文字精炼、措辞严谨、层次分明、格式规范、结构严谨，遣词造句中没有规避概念模糊的词语。

二是没有做到围绕目标，突出重点。

审计报告中所列问题的排序，不符合基本逻辑。

重要问题、宏观问题、审计方案确定的重点和关键控制点，未要放在审计报告的显要位置并详细论述。

三是问题归类不明晰。

未将所有问题按性质进行归集分类，在分类的基础上对问题进行概括，直观地反映被审计单位的突出问题和共性问题。

(三)审计定性不严谨、深入客观。

对审计查出问题性质准确表述、定性，是保证审计报告质量的重要内容，审计报告中存在的主要问题反映在以下几个方面。

一是报告中对查出问题的表述含糊不清，对一些不同性质、违规程度不一的问题，一概用“不合规使用”“违规支出”等表述，对违纪问题进行表述、定性。

未能从主观、客观上对问题进行透彻、宏观分析，模糊、弱化了定性事项的性质。

二是把违规形式相似但问题实质截然不同的问题相提并论，只看表面现象，不看问题本质属性，反映问题不深入、不透彻，仅局限于外部的特征，不能深层次反映问题的本质和根源。

(四)审计评价、建议缺乏针对性、可操作性。

审计评价、建议是审计报告中至关重要的一个环节，应以事实、数据为依据，开阔审计思路，对审计取得的数据放在宏观的角度进行分析，揭示问题的根源、界定事实。

有些审计报告存在审计评价模式化，审计评价单一，对被审计单位的具体情况不做具体区分，套用一种模式。

评价用词不严谨，如审计报告中反映存在违纪违规问题，审计评价却是基本真实、合法、健全，有的审计报告甚至出现了审计评价意见与审计发现的问题互相矛盾的情况;审计建议缺乏针对性和可操作性。

有些问题是体制性、行业性、地域性问题，在作出审计建议时，未能宏观掌握，正确区分。

存在针对性不强，没有根据实际问题提出建议，没有事实依据作支撑，有些审计建议不具体，过于原则化，笼统化，缺乏操作性。

(一)提高审计人员宏观思维能力。

对实施的审计项目，在总体上树立总揽全局、高瞻远瞩的宏观意识，深刻理解审计项目的宏观目标，从审计的各个阶段和各个环节入手，提升全过程的宏观审查能力。

一是深刻理解保障和监督的深层次内涵。

学习掌握党和国家宏观经济政策、重大决策部署落实、地方党委、政府工作中心任务，充分领悟《国务院关于加强审计工作的意见》中提出的审计要发挥保障和监督作用的内涵，从深层次领域发现国家政策措施执行、经济社会运行中的突出问题和风险，从体制机制制度层面分析原因和提出建议，促进深化改革和体制机制制度完善。

二是建立和提升全覆盖思维。

正确理解审计项目全覆盖与审计内容全覆盖的内涵，统筹安排审计组人力资源，开拓审计思路，创新审计方法方式，提升审计项目多层次、多方式、多渠道开展的思维，对资金、权力、政策全方位监督，实现审计全覆盖。

(二)提高审计方案编制针对性、合理性。

科学、严谨的审计方案是审计项目实施过程中的指南针，审计人员应充分认识审前、审中调查的重要性，加强审计相关法律法规学习，掌握各部门和单位等不同行业的规章制度、财务制度，做到审计调查有的放矢。

一是做好审前调查，搜集与被审计单位有关的行业资料，与审计业务相关的法律、法规、内部规章制度等资料，与调查取得的资料进行深入的分析，关注资料间的异常变化和变动，分析重要问题和线索，确定审计的'范围、内容、步骤和方法，制订可操作性、针对性强的审计方案，提升审计报告的内涵和深度。

二是提高宏观思维能力。

对取得证据汇总筛选中，增强宏观的分析判断能力，对审计证据进行深层次的分析和判断，对其充分性、相关性、可靠性进行鉴定，并通过深层次的思考，见微知著抓住问题本质，剖析机制、制度方面存在的重大缺陷，提出规范管理建议，使审计事项从个别上升到全面、从表面跨越到本质，提升审计报告质量。

(三)提高审计事项分析判断能力。

在经济发展新常态下，审计人员应适应新常态，建立审计新常态思维，提升严谨、创新的思维方式和判断能力，充分发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用。

一是审计报告对违纪问题的表述、定性力求精准、适当。

要学习运用逆层次分析方法，以财经法规为准绳，正确运用审计自由裁量权，综合分析问题的严重程度，从主观、客观上对问题进行透彻、宏观的分析，并用严谨、恰当的措词进行合理表述;从深层次反映问题的本质和根源。

对从业务、财务审计中发现的违规现象，从总体上加以归纳、分析、整理，综合进行由表及里、微观到宏观深层次的思考，做到定性、定量相结合，横向、纵向相结合，多角度、全方位进行综合分析，从宏观和微观两个方面抓住问题本质，准确判断、表述制度管理、机制方面存在的问题。

二是审计评价、建议应以事实和数据为依据，把审计取得的数据放在宏观的角度进行分析，开阔审计思路，揭示问题的根源、界定事实。

运用科学的评价方法。

要善于使用比率法、因素分析法、对比法量化考核，计算收入增长率、预算收入完成率、国有资产增长率、资产负债率等，准确地将被审单位的经济活动客观全面反映出来，科学地运用评价标准，用数据查明事实，做出实事求是的评价;报告做出的评价要以事实为基础，以法律、法规、规章和现行有效的规范性文件为依据，以严谨的态度和科学的评价方法，坚持以事评人，客观公正，全面分析各种主客观条件和内外因素对被审计单位(个人)的影响，严格分清单位责任和个人责任，前任责任和本任责任，主管责任和直接责任。